РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2026 года г. Сатка
Саткинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Коноховой К.В., при секретаре Бабиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области к Михляевой Л.В. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Михляевой Л.В. о взыскании пени в размере 15880,83 рублей.
В обоснование иска указано, что Михляева Л.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом установлено, что в нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ административным ответчиком не представлена в налоговый орган в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, полученных в результате дарения недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 26089,20 рублей. Ранее судебным актом с налогоплательщика взысканы пени в размере 10208,37 рублей, таким образом, остаток задолженности по пени составляет 15880,83 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик Михляева Л.В. в судебном заседании с требованиями не согласилась, пояснила, что не имеет возможности оплачивать налоги и пени.
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ Михляева Л.В. на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.
Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год Михляевой Л.В. в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) в налоговый орган не представлена.
На основании ст. 75 НК РФ Михляевой Л.В. начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26089,20 рублей.
Решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с Михляевой Л.В. взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70233 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10208,37 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2658,50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1772,38 рублей, а также государственная пошлина в размере 4000 рублей. В удовлетворении требований Михляевой Л.В. к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, отмене штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2658,53 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1772,35 рублей, возложении обязанности списать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, отказано (л.д. 47-53).
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Поскольку решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с Михляевой Л.В. взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) в размере 10208,37 рублей, налоговым органом начислены пени по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) в размере 15880,83 рублей.
Расчет сумм пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней.
Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 70894 рублей, штрафа в размере 1772,35 рублей, штрафа в размере 2658,53 рублей, которым последней предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, однако указанное требование Михляевой Л.В. оставлено без удовлетворения.
Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено Михляевой Л.В. почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.
В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В ранее действовавшей редакцией статьи 70 Налогового кодекса РФ было установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
Таким образом, в случае изменения размера задолженности налогоплательщика, в том числе при ее увеличении, новое требование не направляется, налоговый орган имеет право на осуществление принудительных мер взыскания, к которым относится обращение в суд, без направления нового требования об уплате вновь выявленной задолженности.
Как следует из материалов дела, в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Установлено, что сумма пени в размере 15880,83 рублей сформировалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности, превышающая 10000 рублей, образовалась в ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Михляевой Л.В. образовавшейся задолженности.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Михляевой Л.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16541,83 рублей, в том числе: по налогам – 661 рубль, пени – 15880,83 рублей, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке) Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику Михляевой Л.В. о взыскании задолженности по пени.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Михляевой Л.В. задолженности налоговым органом не пропущен, процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, возможность взыскания задолженности не была утрачена.
В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности суду не представлено.
Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с Михляевой Л.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15880,83 рублей.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-
РЕШИЛ:
Взыскать с Михляевой Л.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН 7447314761:
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15880,83 рублей.
Взыскать с Михляевой Л.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Саткинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий К.В. Конохова
Мотивированное решение изготовлено 12.01.2026 года