РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2026 года г. Сатка
Саткинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Коноховой К.В., при секретаре Бабиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области к Кузовенковой Т.Е. о взыскании штрафов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Кузовенковой Т.Е. о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3656,25 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2431,25 рублей, пени в размере 7151,87 рублей.
В обоснование иска указано, что Кузовенкова Т.Е. состоит на учете в качестве налогоплательщика. В отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу. Налоговым органом установлено, что в нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ административным ответчиком не представлена в налоговый орган в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении доходов, полученных в результате отчуждения недвижимого имущества. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 48750 рублей. В связи с непредставлением в налоговый орган налоговой декларации взыскан штраф в размере 5% не уплаченной суммы налогов в размере 14625 рублей. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ размер штрафа уменьшен в 4 раза и составляет 3656,25 рублей. Кроме того, с налогоплательщика взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 9725 рублей, размер которого в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ уменьшен в 4 раза до 2431,25 рублей. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 7401,87 рублей, с учетом зачтенной ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 250 рублей, пени составляют 7151,87 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик Кузовенкова Т.Е. о слушании дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.
Законный представитель административного ответчика Исаева М.С. в судебном заседании с требованиями не согласилась, пояснила, что после продажи квартиры обращалась в налоговый орган, еде ей сообщили, что будет выслано письмо, но никаких писем не получали, позже получили акт налоговой проверки. Налог оплачен полностью в ДД.ММ.ГГГГ году. Кузовенкова Т.Е. является <данные изъяты>, считает, что не должна оплачивать штрафы и пени.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ Кузовенкова Т.Е. являлась собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год Кузовенковой Т.Е. в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) в налоговый орган не представлена.
Согласно акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 48750 рублей, исходя из расчета:
625000 рублей – стоимость <данные изъяты> доли квартиры.
250000 рублей – имущественный вычет.
625000-250000=375000 рублей (налоговая база).
375000 рублей х 13% = 48750 рублей.
Таким образом, установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 48750 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 14625 рублей, исходя из расчета: 48750 х 30% = 14625 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Соответственно, размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 9725 рублей, исходя из расчета: 48625 х 20% = 9725 рублей.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлены смягчающие обстоятельства: тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер); введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ; несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения).
С учетом смягчающих ответственность обстоятельств при привлечении к налоговой ответственности в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ налоговым органом снижен размер налоговых санкций в 4 раза.
Таким образом, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 3656,25 рублей, исходя из расчета: 14625/4=3656,25 рублей.
Размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 24431,25 рублей, исходя из расчета: 9725/4=2431,25 рублей.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Кузовенкова Т.Е. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловалось, доказательств обратного суду не представлено.
Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48750 рублей.
На основании ст. 75 НК РФ ФИО начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7401,87 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в счет уплаты пени зачтен платеж в сумме 250 рублей, таким образом, размер пени составляет 7151,87 рублей (7401,887-250).
Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, штрафов, которым последней предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, однако указанное требование Кузовенковой Т.Е. оставлено без удовлетворения.
Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено Кузовенковой Т.Е. почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Как следует из материалов дела, в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штампу на конверте) обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузовенковой Т.Е. образовавшейся задолженности.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Кузовенковой Т.Е. задолженности по обязательным платежам и санкциям за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13239,37 рублей, в том числе: по пени – 7151,87 рублей, штрафам – 6087,50 рублей, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке) Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику Кузовенковой Т.Е. о взыскании задолженности по пени, штрафам.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кузовенковой Т.Е. задолженности налоговым органом не пропущен.
Судом установлено, что решением Саткинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, Кузовенкова Т.Е. признана <данные изъяты>.
Распоряжением администрации Саткинского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ Исаева М.С. назначена опекуном над недееспособной Кузовенковой Т.Е..
В соответствии с пунктом 1 статьи 29 ГК Российской Федерации гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. Над ним устанавливается опека.
Пунктами 1, 2 статьи 31 названного кодекса предусмотрено, что опека устанавливается для защиты прав и интересов недееспособных граждан.
Соответствующие этому права и обязанности опекунов и попечителей определяются семейным законодательством. Опекуны выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами в том числе в судах без специального полномочия.
Согласно пункту 2 статьи 32 ГК Российской Федерации опекуны являются представителями подопечных в силу закона и совершают от их имени и в их интересах все необходимые сделки.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 27.06.2012 № 15-П «По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 29, пункта 2 статьи 31 и статьи 32 ГК Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Деловой И.Б.», признание гражданина недееспособным вследствие психического расстройства означает существенное изменение его правового статуса: с момента вынесения судебного решения он на формально неопределенный период считается утратившим возможность совершать гражданско-правовые сделки, а также исполнять обязанности и нести ответственность за свои действия.
Из приведенных норм следует, что недееспособный гражданин не может самостоятельно распоряжаться своим имуществом. Признание гражданина недееспособным распространяется и на его процессуальную дееспособность: его права, свободы и законные интересы без специального полномочия представляет и защищает опекун.
В соответствии с пунктом 2 статьи 51 НК Российской Федерации обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.
Согласно пункту 4 названной статьи лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.
Анализ вышеизложенных законоположений позволяет сделать вывод о том, что опекун обязан уплатить все налоги и сборы. Уплата пеней, начисленных лицу, признанному недееспособным после даты признания его недееспособным, на недоимку, возникшую у такого налогоплательщика в период его дееспособности, налоговым законодательством не предусмотрена. Указанные лица не вправе уплачивать штраф за счет признанного недееспособным налогоплательщика.
Содержание указанных норм свидетельствует об исключении из общего принципа обязанности начисления на недоимку пени с момента признания налогоплательщика недееспособным в целях соблюдения прав такого недееспособного лица, лишенного возможности обеспечить себя материально и находящегося под опекой другого лица - опекуна. В связи с этим же, действующее налоговое законодательство содержит запрет на уплату штрафа опекуном за счет имущества лица, признанного судом недееспособным.
Кузовенкова Т.Е. признана <данные изъяты> решением Саткинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В то же время, согласно расчету пени и штрафов, представленному налоговым органом при предъявлении административного, пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафы рассчитаны налогоплательщику после проведения налоговой проверки в ДД.ММ.ГГГГ
Учитывая вышеизложенное истолкование норм права, регулирующих спорные правоотношения, и установленные по делу обстоятельства суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для начисления указанному налогоплательщику штрафной санкции в виде пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7151,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3656,25 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2431,25 рублей, после ДД.ММ.ГГГГ (даты вступления в законную силу решения Саткинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ).
Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Кузовенковой Т.Е. о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2023 год в размере 3656,25 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2431,25 рублей, пени в размере 7151,87 рублей, отказать.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Саткинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий К.В. Конохова
Мотивированное решение изготовлено 08.04.2026 года