РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 января 2026 года город Кировград
Кировградский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Охотиной С.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ж.А.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, через представителя, обратилась в Кировградский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к Ж.А.Г. в котором просит взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 2 627 рублей 55 копеек.
В обоснование иска указано, что налогоплательщик Ж.А.Г. обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 715 рублей 45 копеек, по состоянию на дату подачи настоящего иска сальдо отрицательное составляет 3 457 рублей 19 копеек (обязательства по оплате налога на ДД.ММ.ГГГГ исполнены). По информации, представленной налоговому органу, налогоплательщик владел объектами недвижимости, земельными участками и транспортными средствами, в частности с ДД.ММ.ГГГГ земля для размещения индивидуального гаража в <адрес>, квартира в <адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>. Налогоплательщик был уведомлен о начисленных налогах, сроке уплаты налогов. Однако в установленный в законе срок обязанность по уплате налогов исполнена не была. В связи с чем, налоговым органом принимались меры для взыскания налогов: земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствующие периоды образования задолженности, в частности путем обращения за выдачей судебных приказов; в том числе в ДД.ММ.ГГГГ учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составляла 11 037 рублей 87 копеек, из которых: 6 434 рубля – налог, 4 604 рубля 87 копеек – пени. На основании заявлений были выданы судебные приказы о взыскании налогов за №, № и за №. Несмотря на факт отмены судебного приказа № и уплату налогоплательщиком задолженности по начисленным налогам ДД.ММ.ГГГГ, осталась частично не исполненной обязанность по оплате начисленной пени. Так, учитывая п.6 ст.75 НК РФ, п.5 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо по пени по совокупной задолженности, составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с расчетом на ДД.ММ.ГГГГ (дату подачи иска) - 2 627 рублей 55 копеек (ДД.ММ.ГГГГ частично оплачена сумма пени – 1977,32 рубля). Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности по отрицательному сальдо от ДД.ММ.ГГГГ №; однако налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. Сумма недоимки, заявленной ко взысканию в т.ч. в судебном приказе №, который отменен по возражениям должника на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, в полном объеме (по пени) уплачена не была. В связи с чем, а также в связи с отменой судебного приказа, просят в настоящее время административный иск удовлетворить.
В силу положений ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Дополнений от административного истца не поступило.
Административный ответчик Ж.А.Г. извещался судом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации, указанному в деле и в возражениях на судебный приказ; о чем в деле имеется отчет о направлении почтовой корреспонденции, а также сведения о ее возврате за истечением срока хранения, т.е. в связи с фактическим не востребованием адресатом. Указанное исходя из положений ст.100 КАС РФ и ст. 165. 1 ГК РФ суд признает надлежащим извещением, отзывов и ходатайств не представлено.
Также информация о движении дела и дате предоставления возражений размещена на официальном Интернет сайте Кировградского городского суда Свердловской области. В связи с чем, суд рассмотрел дело по представленным доказательствам в порядке упрощенного производства по истечению установленных сроков, в том числе с учетом их продления.
Огласив административный иск, исследовав письменные материалы дела и материалы приказного производства, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из административного иска и приложенных к нему документов, в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Госавтоинспекцией были представлены сведения о том, что Ж.А.Г. на праве собственности владел объектами, подлежащими налогообложению, в частности: с ДД.ММ.ГГГГ автомобилем <данные изъяты> с г.н. №, и с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком в <адрес> и квартирой в <адрес>.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В адрес налогоплательщика направлены, в том числе через личный кабинет, налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного и имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 217 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного и имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 217 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налогов не оспорен административным ответчиком, приведен в налоговых уведомлениях исходя их периода владения имуществом, налоговой ставки и соответствующей налоговой базы.
Ж.А.Г. в установленный законом срок налоги не уплатил. Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено.
Статьей 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Так, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Статьей 4 ФЗ РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено с ДД.ММ.ГГГГ, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).
Согласно представленной информации и документов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составило 11 715 рублей 45 копеек, в частности на момент подготовки о формирования заявления о выдаче судебного приказа № отрицательное сальдо ЕНС составляло в общей сумме 11 038 рублей 87 копеек, в том числе задолженность по налогам 6 434 рубля (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), а также пени в размере 4 604 рубля 87 копеек, начисленные на совокупную задолженность.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Административному ответчику через личный кабинет направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате указанных налогов на сумму 9 770 рублей 45 копеек и пени, начисленных на дату его выставления, а также впоследствии и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.
Кроме того установлено, что при расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 604 рубля 87 копеек учитывалась совокупная задолженность административного ответчика (отрицательное сальдо), в том числе задолженность по налогам и за более ранние периоды (с ДД.ММ.ГГГГ года по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество), что подробно отражено в иске в расчете, принимая во внимание, что суммы подлежащие взысканию в счет уплаты налогов были просужены ранее в судебном порядке – по заявлениям налогового органа выдавались судебные приказы № и № (сведений об отмене указанных судебных приказов не представлено).
Учитывая факт отмены судебного приказа №, в том числе содержащиеся в не доводы, а также представленную налоговым органом информацию, судом установлено, что административным ответчиком произведено ДД.ММ.ГГГГ погашение заявленной ко взысканию в приказном порядке задолженности по налогам и частично по пени. Так, по состоянию на дату формирования настоящего административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по пени за заявленный ранее период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), согласно расчету в иске, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 627 рублей 55 копеек (из расчета: 4 604,87 руб. -1977, 32 руб., уплаченных в ДД.ММ.ГГГГ).
Доказательств осуществления погашения пени в большем размере, нежели учтено налоговым органом при расчете, при рассмотрении дела не представлено.
В части начисления и заявления ко взысканию пени, суд приходит к выводу об обоснованности данных требований, принимая во внимание вышеприведенные фактические обстоятельства, а также положения, подлежащего применению законодательства.
Так, в связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требований была начислена соответствующая пеня. На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указано выше, с учетом применения мер взыскания, в частности в виде получения судебных приказов на взыскание задолженности, суд исходит из того, что доказательств утраты возможности взыскания недоимки по налогам, на которую начислены пени и за период заявленный в расчете начислений пени (до оплаты задолженности в ДД.ММ.ГГГГ), не имеется.
В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.
Размер начисленной пени не противоречит требованиям законодательства и фактически имеющейся суммы отрицательного сальдо на ЕНС с учетом его увеличения ввиду неисполнения обязанностей по оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; расчет и размер пени не оспорен со стороны административного ответчика.
Также судом установлено, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, в частности путем обращения за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Кировградского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Ж.А.Г. задолженности по налогу и пени - отменен. Так, принимая во внимание изложенное и положения ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный срок, обратился с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ).
На основании изложенного, по мнению суда, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ж.А.Г. о взыскании обязательных платежей, пени - удовлетворить.
Взыскать с Ж.А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с под.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2 627 рублей 55 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировградский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья - С.А.Охотина