РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 февраля 2026 года село Октябрьское
Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Столбовой О.А., при секретаре Титовой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика адвоката Емельянова А.М. административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к Зязеву М.Г. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к Зязеву М.Г. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 900 рублей, за сентябрь 2023 года в размере 600 рублей, страховые взносы на пенсионное страхование за 2018 год в размере 2592,10 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 93,57 рубля, транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 22959,04 рубля, пени в размере 4033,35 рубля, в обоснование указав, что Зязев М.Г., имея в собственности транспортное средство и являясь самозянятым, обязанность по уплате налогов должным образом не исполнял. В адрес налогоплательщика были направлены уведомление, требование об уплате налога, однако налоги уплачены не были.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия (л.д.8, 117).
В судебном заседании административный ответчик Зязев М.Г. не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, (л.д.116, 118), в деле имеются сведения о его непроживании по месту регистрации (л.д.54), ввиду чего его представителем был назначен адвокат Емельянов А.М. (л.д.67-68), который в судебном заседании разрешение исковых требований оставил на усмотрение суда.
Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № 30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.117об.).
Суд с учетом мнения стороны считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав пояснения участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Зязев М.Г. состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
Зязев Т.Г. ДД.ММ.ГГГГ изменил имя «Тимофей» на имя «Матвей» (л.д.115).
Зязев М.Г. (Зязев Т.Г.) являлся и является собственником:
- с 08 декабря 2020 года по 13 июля 2022 года - автомобиля «Мерседес Бенц», 2001 года выпуска, г/н №;
- с 30 сентября 2022 года по настоящее время - автомобиля «Мерседес Бенц», 1997 года выпуска, г/н №;
- с 15 июня 2024 года по 22 января 2025 года - автомобиля «Мерседес Бенц», 2001 года выпуска, г/н № (л.д.4об., 59-62, 120-125).
Административным ответчиком не представлено в суд документов, которые оспаривали бы принадлежность Зязеву М.Г. указанного имущества.
В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно п.1 ст.6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч.1 ст.7 Закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.
Как следует из материалов дела, Зязев М.Г. является плательщиком налога на профессиональный доход.
В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 и абз.1 п.2 ст.432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
С 24 ноября 2017 года по 05 февраля 2018 года Зязев М.Г. имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.11-13).
В связи с внесенными изменениями в НК РФ с 01 января 2023 года изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа. Для учета налоговых обязательств на каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет.
В силу п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В п.3 ст.75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.
В соответствии с положениями ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет равным 0.
Налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 16350 рублей было направлено административному ответчику почтовым отправлением (л.д.34-35).
Налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 8678 рублей было направлено почтовым отправлением (л.д.36-37).
Поскольку Зязев М.Г. являлся на период 2022 года собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении, суд приходит к выводу о том, что он является плательщиком указанных налогов, обязанность по уплате которых административным ответчиком в добровольном порядке в установленный налоговом уведомлении срок не была исполнена.
Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки Зязевым М.Г. налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 14281,04 рубля, недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 900 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 93,57 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 2592,10 рубля, а также пени в размере 2305,85 рубля со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д.38-39). Требование было получено Зязевым Т.Г. 12 августа 2023 года (л.д.40).
Как следует из материалов дела, на 05 февраля 2024 года отрицательное сальдо ЕНС составило 31178,06 рубля, в том числе пени в размере 4033,35 рубля (л.д.31).
В связи с неисполнением данного налогового требования налоговый орган 29 февраля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 города Коркино Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам поданного заявления мировым судьей 07 марта 2024 года был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 04 июля 2025 года в связи с поступившими возражениями должника (л.д.86-92).
28 октября 2025 года ИФНС обратилась в суд настоящим административным исковым заявлением (л.д.9).
Таким образом, поскольку требование ИФНС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, обязанность по уплате налогов не была им исполнена, отрицательное сальдо в размере 31178,06 рубля было сформировано на момент формирования заявления ИФНС о вынесении судебного приказа 05 февраля 2024 года, это послужило основанием для обращения ИФНС 29 февраля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, установленный п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ.
В связи с отменой 04 июля 2025 года судебного приказа у ИФНС возникли основания для обращения 28 октября 2025 года в Октябрьский районный суд Челябинской области с указанным административным исковым заявлением, что также имело место без нарушения установленного законом срока - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик являлся плательщиком указанных выше налогов, обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов им суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен и признан арифметически правильным. При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку ИФНС в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Зязева М.Г., ИНН №, в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогам и пени, в том числе:
- на профессиональный доход за май 2023 года в размере 900 рублей,
- на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 600 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2018 год в размере 2592,10 рубля,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2018 год в размере 93,57 рубля,
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14281,04 рубля,
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8678 рублей,
- пени, определяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 4033,35 рубля.
Взыскать с Зязева М.Г., ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.
Председательствующий подпись.
Копия верна.
Судья О.А.Столбова.
Секретарь В.А.Титова.