РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 февраля 2026 года село Октябрьское
Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Столбовой О.А., при секретаре Титовой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика Копытовой Л.А. административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к Копытовой Л.А. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к Копытовой Л.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 555 рублей, пени в размере 12503,44 рубля, в обоснование указав, что Копытова Л.А., имея в собственности недвижимое имущество в виде земельного участка, обязанность по уплате налогов должным образом не исполнял. Кроме этого, в связи с продажей объекта недвижимости ответчик обязан уплатить НДФЛ. В адрес налогоплательщика были направлены уведомление, требование об уплате налога, однако налоги уплачены не были.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия (л.д.8, 72).
Административный ответчик Копытова Л.А, представитель заинтересованного лица - МРИ ФНС № 30 по Челябинской области в судебном заседании не участвовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, Копытова Л.А. просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, причина неявки иного лица неизвестна (л.д.72об.-73).
В предыдущем судебном заседании административный ответчик Копытова Л.А. иск не признала (л.д.68-69).
Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были изложены в новой редакции.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Земельный налог относится к местным налогам и согласно п.1 ст.387 НК РФ устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Положениями п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
На основании решения Совета депутатов Каракульского сельского поселения Октябрьского муниципального района Челябинской области «Об установлении земельного налога» ставка по земельному налогу составляет 0,12% от кадастровой стоимости земли.
В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
На основании статьи 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
В случаях, предусмотренных п.3 ст.217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.
При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года.
В силу абз.2 п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.
При этом по правилам п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Копытова Л.А. с 27 июня 2002 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в землях <адрес> (л.д.12, 46-47).
Административным ответчиком не представлено в суд документов, которые оспаривали бы принадлежность ему указанного имущества.
На основании ст.31 НК РФ налоговым органом Копытовой Л.А. был начислен земельный налог за 2023 год.
Налоговое уведомление № от 04 августа 2024 года со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года по уплате земельного налога за 2023 год в размере 555 рублей было направлено в личный кабинет налогоплательщика 14 сентября 2024 года и получено им в тот же день (л.д.24-25).
В силу п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым органом;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Указанная сумма была внесена административным ответчиком в бюджет 21 октября 2024 года (л.д.65), распределена ИФНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год со сроком уплаты до 15 июля 2021 года (л.д.74-75). Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 555 рублей со сроков уплаты до 02 декабря 2024 года административным ответчиком погашена не была.
Помимо этого, налоговым органом была проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что Копытовой Л.А. в 2020 году был получен доход от продажи 1/20 доли земельного участка с кадастровым номером № при этом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не была представлена (л.д.29-33).
Из выписки ЕГРН следует, что указанным земельным участком Копытова Л.А. владела с 13 сентября 2019 года по 10 марта 2020 года, то есть менее минимального срока, установленного законом для налогообложения, поэтому доход от продажи принадлежащей ей доли не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок суммы налога в его адрес налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 53267,25 рубля, штрафа за налоговое правонарушение за непредоставление налоговой декларации в размере 9701,10 рубля, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 6467,40 рубля в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.26). Требование направлено почтой 19 сентября 2023 года (л.д.27-28).
По состоянию на 22 октября 2024 года сумма отрицательного сальдо ЕНС с учетом внесенного Копытовой Л.А. платежа в размере 555 рублей составила 82591,19 рубля (л.д.74-75).
Уплата в полном объеме по указанному требованию административным ответчиком также не была произведена, в связи с чем новое требование не формировалось.
Таким образом, поскольку требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнено не было, то есть обязанность по уплате налогов не была им исполнена, это послужило основанием для обращения ИФНС 11 июня 2025 года к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.54-55).
17 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Копытовой Л.А. налога в размере 555 рублей, пени в размере 12503,44 рубля (л.д.56).
На основании заявления административного ответчика (л.д.57) судебный приказ от 17 июня 2025 года был отменен 03 июля 2025 года (л.д.59).
Исходя из фактических обстоятельств дела, учитывая, что по состоянию на 02 декабря 2024 года - день возникновения задолженности по земельному налогу - у Копытовой Л.А. уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 25 июля 2023 года №, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ об уплате задолженности по налогам не возникло. Ввиду того, что, поскольку на основании требования от 23 июля 2023 года № административным истцом было подано предыдущее административное исковое заявление о взыскании с Копытовой Л.А. задолженности в рамках судебного приказа, процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ, а также главой 32 КАС РФ, с настоящим административным иском соблюдены.
В Октябрьский районный суд Челябинской области ИФНС обратилась с настоящим иском 07 ноября 2025 года, то есть также в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д.10, 59).
С учетом этого суд приходит к выводу о том, что сроки обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом не пропущены.
Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов им суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен и признан арифметически правильным. Суд считает, что порядок и процедура направления требования налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам не пропущен.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, за период с 01 января 2023 года по 28 мая 2025 года налоговым органом начислены пени в общем размере 12503,44 рубля (л.д.19-21). В обоснование иска представлен расчет суммы пени, который рассчитан исходя из остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Расчет пени административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не соглашаться у суда не имеется.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом были правомерно начислены пени, так как обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов Копытова Л.А. не исполнила, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по своевременной уплате налогов им суду не представлено.
Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку ИФНС в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Копытовой Л.А., ИНН №, в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области по требованию № по состоянию на 23 июля 2023 года задолженность по земельному налогу и пени на общую сумму 13058 (тринадцать тысяч пятьдесят восемь) рублей 44 копейки, в том числе:
- земельный налог за 2023 год в размере 555 рублей;
- задолженность по пени в размере 12503,44 рубля.
Взыскать с Копытовой Л.А., ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.
Председательствующий подпись.
Копия верна.
Судья О.А.Столбова.
Секретарь В.А.Титова.