РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2026 года с. Миасское
Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С., при ведении протокола помощником судьи Мухаметовой О.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Денисевичу ФИО4 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Денисевича В.И. пени в размере 19144 рубля 96 копеек.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов в связи с нахождением в ее собственности соответствующих объектов движимого и недвижимого имущества. На 01 января 2023 года общая сумма задолженности по пени составляла 12300,35 рублей, за период с 01 января 2023 по 15 апреля 2025 года начислены пени в размере 27230,09 рублей. Испрашиваемый размер пени включает пени на 01 января 2023 года (12300,35 рублей), пени за период с 01 января 2023 по 15 апреля 2025 года (27230,09 рублей) за минусом пени, по которым ранее были приняты мер взыскания по ст. 48 НК РФ (15630,24 рублей), за минусом пени, уменьшенных по расчету (28,28 рублей), за минусом списанных пени (4726,96 рублей). Начисление пени после 31 декабря 2022 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №13497. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника, в случае неисполнения которого в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе. Обязанности по уплате имущественных налогов за 2022-2023 годы возникли после формирования выше обозначенного требования, признаются включенными в данное требование. Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа, который на основании определения от 16 июня 2025 года №2а-1725/2025 был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.
Административный ответчик Денисевич В.И. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, по представленным доказательствам.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
На основании ст.ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Как следует из материалов дела, на основании требования №13497 от 23 июля 2023 года Денисевич В.И. обязан уплатить имущественные налоги в общем размере 76009 рублей, пени - 16180 рублей 66 копеек в срок до 16 ноября 2023 года (л.д. 37).
20 сентября 2024 года Денисевичу В.И. посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №184828103 от 04 августа 2024 года, в соответствии с которым общая задолженность составила 11779 рублей, из которых, транспортный налог за 2023 год – 8750 рублей, земельный налог за 2023 – 621 рубль, налог на имущество физических лиц – 2408 рублей (л.д. 35, 36).
В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, Денисевич В.И. начислены пени.
Так, по состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени составила 12300,35 рублей, в том числе: на недоимку по транспортному налогу – 10313,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 1561,26 рублей, по земельному налогу – 425,96 рублей за период с 04 декабря 2018 по 31 декабря 2022 года. За период с 01 января 2023 по 15 апреля 2025 года начислены пени в размере 27230,09 рублей, в том числе, за период с 01 января 2023 по 01 декабря 2023 года на совокупную обязанность в размере 56253 рубля, за период с 02 декабря 2023 по 02 декабря 2024 года на совокупную обязанность в размере 67832 рубля, за период с 03 декабря 2024 по 02 апреля 2025 года на совокупную обязанность в размере 79611 рублей, за период с 03 апреля 2025 по 16 апреля 22025 года на совокупную обязанность в размере 40429 рублей 76 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4297 от 15 апреля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15630 рублей 24 копейки.
На 01 января 2023 года пенеобразующая недоимка составляла 56253 рубля и включала задолженность по транспортному налогу за 2016-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, по земельному налогу за 2016-2021 годы. За период с 01 января 2023 по 15 апреля 2025 года начислены имущественные налоги на сумму 23358 рублей за 2022-2023 годы. В указанный период налогоплательщиком произведена уплата налогов в общем размере 39181 рубль 24 копейки. Таким образом, по состоянию на 15 апреля 2025 года пенеобразующая недоимка составляла 40429 рублей 76 копеек (56253+23358-39181,24).
В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.
Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.
На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения в суд) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Следовательно, обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании задолженности в порядке п.п. 3, 4, ст. 46 НК РФ прямо предусмотрена п. 1 ст. 48 НК РФ. При этом п. 3 ст. 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона №287-ФЗ от 31 июля 2025 года «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
В период рассмотрения дела административным ответчиком произведено погашение задолженности: 12 ноября 2025 года в размере 19144 рубля 96 копеек, 18 ноября 2025 – 2130 рублей 90 копеек.
По сведениям налогового органа, 02 ноября 2025 года исключена из сальдо ЕНС задолженность по пени в размере 19144 рубля 96 копеек. Данная задолженность будет восстановлена в сальдо ЕНС и взыскана после вступления в законную силу судебного акта. Так, сальдо ЕНС на 02 ноября 2025 года составило 2130 рублей 90 копеек. Оплата на сумму 19144 рубля 96 копеек в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтена в задолженность по пени, числящиеся на ЕНС – 2130 рублей 90 копеек и в предстоящие начисления по имущественным налогам за 2024 год по сроку уплаты 01 декабря 2025 года, а именно в транспортный налог – 8750 рублей, в налог на имущество физических лиц – 2650 рублей, в земельный налог – 683 рубля. По состоянию на 12 ноября 2025 года у Денисевича В.И. образовалось положительное сальдо на ЕНС в размере 4931 рубль 06 копеек. С учетом оплаты на сумму 2130 рублей 90 копеек, положительное сальдо ЕНС по состоянию на 29 декабря 2025 года составило 7061 рубль 96 копеек. Общая сумма задолженности, с учетом приостановленной задолженности в размере 19144 рубля 96 копеек, составляет 12083 рубля (19144,96-7061,85). Задолженность по административному исковому заявлению №8852 от 30 июня 2025 года (настоящий иск) по состоянию на 29 декабря 2025 года составляет 19144 рубля 96 копеек. В случае, если налогоплательщиком Денисевич В.И. до возвращения приостановленной задолженности в сальдо ЕНС, не будет подано заявление о возврате положительного сальдо ЕНС на расчетный счет, то задолженность по административному иску составит 12083 рубля.
Таким образом, с учетом приведенного правового регулирования, действующего после 01 ноября 2025 года, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования иска Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с Денисевича ФИО5, проживающего по адресу: <адрес> пени в размере 19144 рубля 96 копеек.
Взыскать с Денисевича ФИО6 государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Бутакова
Мотивированное решение изготовлено 29 января 2026 года
Судья О.С. Бутакова