РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 февраля 2026 года с. Миасское
Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С., при ведении протокола помощником судьи Мухаметовой О.Р., с участием административного ответчика Клещева А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Клещеву ФИО4 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Клещева А.А. пени в размере 17734 рубля 07 копеек.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов и страховых взносов за 2018-2024 годы. Ответчику начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года в размере 23054 рубля 34 копейки, после указанной даты и до 19 мая 2025 года начислены пени в размере 23975 рублей 61 копейка. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6462 от 19 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 29295 рублей 88 копеек. Пени в сумме 17734 рубля 07 копеек складываются из пени по состоянию на 01 января 2023 года (23054,34 рублей) + пени за период с 01 января 2023 по 19 мая 2025 года (23975,61 рублей) – пени, по которым ранее были приняты меры взыскания по ст. 47, 48 НК РФ (29295,88 рублей). С 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года №1846 на сумму 87251 рубль 79 копеек. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника, в случае неисполнения которого в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе. Налоговые обязанности по оплате имущественных налогов за 2022, 2023 годы возникли после формирования выше обозначенного требования, признаются включенными в данное требование. Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа, который на основании определения от 26 августа 2025 года №2а-1769/2025 был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.
Административный ответчик Клещев А.А. в судебном заседании с требованиями не согласился, указал на пропуск срока для обращения с пени, который, по его мнению, составляет 1 год.
В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом, по представленным доказательствам.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
На основании ст.ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Как следует из материалов дела, на основании требования №1846 от 27 июня 2023 года Клещев А.А. обязан уплатить страховые взносы в общем размере 61157 рублей 08 копеек, пени - 26094 рублей 71 копейка в срок до 26 июля 2023 года.
На 01 января 2023 года Клещеву А.А. начислены пени в общем размере 23054 рубля 34 копейки, из которых:
- на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год за период с 1001.2018-31.12.2022 года в размере 7711,60 рублей (пенеобразующая недоимка взыскана постановлением от 17.07.2018 по ст. 47 НК РФ);
- на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год, на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год, на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год - за период с 10.01.2018 – 31.12.2022 в размере 1469,26, 7093,48, 1560,61 рублей соответственно, на транспортный налог за 2017 год, налог на имущество за 2017 год – за период с 04.12.2018 - 31.12.2022 года в размере 124,47 и 6,06 рублей соответственно (пенеобразующая недоимка взыскана на основании судебного приказа №2а-3100/2019 от 10 сентября 2019 года);
- на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год, на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год за период с 27.07.2019-31.12.2023 в размере 2528,60 рублей и 601,80 рублей соответственно (пенеобразующая недоимка взыскана на основании судебного приказа №2а-4107/2019 от 25 декабря 2019 года);
- на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год, на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год за период с 27.07.2019-31.12.2023 в размере 1252,51 рублей и 286,59 рублей соответственно (пенеобразующая недоимка взыскана на основании судебного приказа №2а-1325/2020 от 17 апреля 2020 года);
- на транспортный налог за 2019 год в размере 6,47 рублей и 32,57 рублей, на налог на имущество за 2017-2019 годы по ОКТМО 75701320 в размере 89,82 рублей, 67,96 рублей и 50,80 рублей соответственно, на налог на имущество по ОКТМО 75634430 за 2019 год в размере 3,53 рублей за период по 31.12.2022 года (пенеобразующая недоимка взыскана на основании судебного приказа №2а-3833/2021 от 22 декабря 2021 года);
- на транспортный налог за 2018 год в размере 107,07 рублей за период с 03.12.2019-31.12.2022 (оплачен 22.02.2023 года); на транспортный налог за 2020 год в размере 19,91 рублей за период с 02.12.2021-31.12.2022 года (оплачен 27.02.2023 года); на транспортный налог за 2021 год в размере 2,17 рублей за период с 02.12.2021-31.12.2022 года (оплачен 27.02.2023 года);
- на налог на имущество по ОКТМО 75634430 за 2018 год в размере 4,97 рублей за период с 03.12.2019-31.12.2022 (оплачен 27.02.2023 года), за 2020 год в размере 2 рубля за период с 02.12.2021-31.12.2022 (оплачен 09.03.2023 года), за 2021 год в размере 0,23 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года (оплачен 09.03.2023 года);
- на налог на имущество по ОКТМО 75701320 за 2020 год в размере 28,45 рублей за период с 02.12.2021-31.12.2022 (оплачен 09.03.2023 года), за 2021 год в размере 3,41 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года (оплачен 09.03.2023 года).
За период с 01 января 2023 года по 19 мая 2025 года Клещеву А.А. начислены пени в размере 23975 рубля 61 копейка, начиная с 01.01.2023 на совокупную обязанность в размере 77712,10 руб. с последующем изменением совокупной обязанности по причине внесения платежей либо взысканием налогов, срок уплаты которых наступил.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6462 от 19 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 29295 рублей 88 копеек, из которых в части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ - 1031,82 руб., по ст. 48 НК РФ – 28264,06 руб.
Таким образом, испрашиваемые пени в сумме 17734 рубля 07 копеек складываются из пени по состоянию на 01 января 2023 года (23054,34 рублей) + пени за период с 01 января 2023 по 19 мая 2025 года (23975,61 рублей) – пени, по которым ранее были приняты меры взыскания по ст. 47, 48 НК РФ (29295,88 рублей).
Налоговым органом в связи с возражениями административного ответчика разъяснено, что фактически в настоящем административном иске №9621 от 25.09.2025 заявлены пени за период с 15.11.2023 (дата предыдущего заявления о выдаче судебного приказа) по 19.05.2025 года (дата текущего заявления о выдаче судебного приказа) в размере 17734,07 руб.
Судебный приказ №2а-1769/2025 от 24 июня 2025 года, которым с Клещева А.А. взысканы налоги в размере 1701 рубль, пени в размере 17734,07 рублей, отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области от 26 августа 2025 года.
В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.
Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.
На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Дальнейшая процедура взыскания задолженности с физического лица с 01 января 2023 года регламентируется нормами ст. 46 и 48 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату формирования административного иска) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Следовательно, обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании задолженности в порядке п.п. 3, 4, ст. 46 НК РФ прямо предусмотрена п. 1 ст. 48 НК РФ. При этом п. 3 ст. 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Нарушений сроков обращения в суд, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не допущено.
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, предусмотрена обязанность налогового органа обращаться в суд за взысканием дополнительно сформированной задолженности не позднее 1 июля года, определяемого по правилам подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Обращение налогового органа к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Клещева А.А. спорной задолженности по налогам и пени имело место 06 июня 2025 года. Обращение в суд с настоящим иском - 25 ноября 2025 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (26 августа 2025 года).
Таким образом, поскольку установленные налоговым законодательство налоги своевременно административным ответчиком оплачены не были, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Размер пени определен на основании представленного налоговым органом расчета, проверен, административным ответчиком не оспорен. Доводы ответчика о нарушении сроков начисления пени, с учетом приведенного выше правового регулирования, основаны на неверном толковани норм материального права.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с Клещева ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, пени в размере 17734 рубля 07 копеек.
Взыскать с Клещева ФИО6 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Бутакова
Мотивированное решение изготовлено 16 февраля 2026 года
Судья О.С. Бутакова