РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 марта 2026 года с. Миасское
Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С., при ведении протокола помощником судьи Мухаметовой О.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Бондарчук ФИО4 о взыскании задолженности по налогу, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Бондарчук Н.Ю. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года, за 2020 год в размере 940 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5000 рублей, штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 500 рублей.
В обоснование административного иска указано, что 20 мая 2024 года административный ответчик представила первичную налоговую декларацию за 2023 год в связи с получением дохода в сумму 7796675 рублей с нарушением установленного срока, определяемого с учетом ст. 216, п. 7 ст. 6.1. НК РФ – не позднее 02 мая 2024 год. Размер штрафной санкции в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 500 рублей (1000/2). С 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №100169 на сумму 51624 рубля 24 копейки. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника, в случае неисполнения которого в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе. Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа, который на основании определения от 02 сентября 2025 года был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.
Административный ответчик Бондарчук Н.Ю. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, по представленным доказательствам.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Срок представления налоговой декларации за 2023 год, с учетом п. 7 ст. 6.1. НК РФ – не позднее 02 мая 2024 года.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Как следует из материалов дела, в соответствии с налоговым уведомлением №67657034 от 01 сентября 2021 года, направленным в адрес Бондарчук Н.Ю. почтовой связью, последняя обязан уплатить в срок до 01 декабря 2021 года налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом (ООО МКК «4Финанс») за 2020 год в сумме 1140 рублей. Частично указанный налог погашен платежом от 16 августа 2023 года в сумме 200 рублей.
На основании требования №100169 25 сентября 2023 года Бондарчук Н.Ю. обязана уплатить, в том числе, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 940 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5000 рублей в срок до 28 декабря 2023 года.
Решением №13-06/он/2675 от 23 августа 2024 года Бондарчук Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 500 рублей. Так, налогоплательщик представила первичную налоговую декларацию за 2023 год с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, а именно декларация представлен по телекоммуникационным каналам с ЭП 20 мая 2024 года, срок нарушен на 1 неполный месяц.
В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Дальнейшая процедура взыскания задолженности с физического лица с 01 января 2023 года регламентируется нормами ст. 46 и 48 НК РФ.
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, предусмотрена обязанность налогового органа обращаться в суд за взысканием дополнительно сформированной задолженности не позднее 1 июля года, определяемого по правилам подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Нарушений сроков обращения в суд, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не допущено. Обращение налогового органа к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Бондарчук Н.Ю. спорной задолженности по налогам и штрафа имело место 29 мая 2024 года. Обращение в суд с настоящим иском - 27 ноября 2025 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (02 сентября 2025 года).
Таким образом, поскольку доказательств уплаты в установленный налоговым законодательством срок налога на доходы физических лиц, а равно исчисленных штрафов за налоговые правонарушения, в материалах дела не имеется, сроки уплаты нарушены, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования иска Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с Бондарчук ФИО5, проживающей по адресу: <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 940 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5000 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 500 рублей, а всего 6440 рублей.
Взыскать с Бондарчук ФИО6 государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Бутакова
Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2026 года
Судья О.С. Бутакова