РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года с. Миасское
Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С., при ведении протокола помощником судьи Мухаметовой О.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Шестерниной ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,
У С ТА Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Шестерниной В.А. земельного налога в границах поселений за 2022 год в размере 291 рубль, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 21 рубль, пени в размере 13457 рублей 27 копеек.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в ее собственности соответствующего недвижимого имущества. По состоянию на 01 января 2023 года ответчику за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 года начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,11 рублей; по земельному налогу (ОКТМО 75634430) – 16,15 рублей, по земельному налогу (ОКТМО 75634425) – 6,21 рублей, по земельному налогу (ОКТМО 75634415) – 3,65 рублей, всего 26,12 рублей. За период с 01 января 2023 по 04 марта 2024 года ответчику исчислены пени в размере 30795 рублей 11 копеек, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 17363 рубля 96 копеек. Должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 25 мая 2023 года №84. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа, который на основании определения от 23 июля 2024 года №2а-2260/2024 был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.
Административный ответчик Шестернина В.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, по представленным доказательствам.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
При рассмотрении дела установлено, что Шестернина В.А., имеющая ИНН №, на основании налогового уведомления №26058071 от 01 сентября 2021 года обязана была уплатить земельный налог по ОКТМО 75634415 за 2020 год – 45 рублей, по ОКТМО 75634425 за 2019 год – 32 рубля, за 2020 – 52 рубля, по ОКТМО 75634430 – 202 рубля (л.д. 25); в соответствии с налоговым уведомлением №532641 от 01 сентября 2022 года - земельный налог за 2021 год по ОКТМО 75634415 – 75 рублей, по ОКТМО 75634425 - 57 рублей, по ОКТМО 75634430 – 296 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 15 рублей.
В связи с неуплатой имущественных налогов в установленные сроки ответчику исчислены пени в общем размере 26,12 рублей, а именно: по земельному налогу (ОКТМО 75634430) за 2020 год за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2021 – 13,93 рублей, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 – 2,22 рубля, всего 16,15 рублей (л.д. 16); по земельному налогу (ОКТМО 75634425) за 2019 год за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 – 2,20 рублей, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 - 3,58 рублей, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 – 0,43 рублей, всего 6,21 рублей (л.д. 17); по земельному налогу (ОКТМО 75634415) за 2020 год за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2021 – 3,09 рублей, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 - 0,56 рублей, всего 3,65 рублей (л.д. 18); по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 года в размере 0,11 рублей.
В соответствии с решением №4214 от 09 декабря 2022 года Шестернина В.А. обязана уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 154264 рубля, пени – 5905,74 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 года – 11569,80 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год – 7713,20 рублей.
Требованием №841 от 25 мая 2023 года, подлежащим уплате до 20 июля 2023 года, ответчик была обязана оплатить задолженность по налогам – 155037,99 рублей, пени – 12335,59 рублей, штрафы – 19283 рублей.
За период с 01 января 2023 по 11 сентября 2023 года налогоплательщику на совокупную обязанность в размере 155037,99 рублей начислены пени в сумме 17337,84 рублей.
Указанные обстоятельства установлены решением Красноармейского районного суда Челябинской области от 26 ноября 2025 года, которым с Шестерниной В.А. взысканы земельный налог в границах поселений за 2019 год в размере 31,99 рублей, за 2020 – 299 рублей, за 2021 - 428 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год (три месяца) в размере 154264 рубля, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 7713,20 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 11569,80 рублей, пени в размере 17363,96 рублей, а всего 191684 рубля 95 копеек. Решение вступило в законную силу 13 января 2026 года.
Судом также установлено, что Шестернина В.А., имеющая ИНН №, на основании налогового уведомления №99988175 от 12 августа 2023 года обязана была уплатить за 2022 год земельный налог по ОКТМО 75634430– 244 рубля, по ОКТМО 75634425 – 47 рублей, налог на имущество физических лиц– 21 рубль (л.д. 31).
В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.
Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.
На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Дальнейшая процедура взыскания задолженности с физического лица с 01 января 2023 года регламентируется нормами ст. 46 и 48 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения в суд) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Следовательно, обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании задолженности в порядке п.п. 3, 4, ст. 46 НК РФ прямо предусмотрена п. 1 ст. 48 НК РФ. При этом п. 3 ст. 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона №287-ФЗ от 31 июля 2025 года «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Нарушений сроков обращения в суд, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не допущено.
Обращение налогового органа к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шестерниной В.А. спорной задолженности по налогам и пени имело место 29 мая 2024 года. Обращение в суд с настоящим иском - 15 января 2025 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (23 июля 2024 года).
По сведения налогового органа задолженность по пени по административному исковому заявлению №12574 от 02 декабря 2024 года в размере 13457 рублей 27 копеек исключена из сальдо ЕНС на основании п. 1 ст. 3 Федерального закона №287-ФЗ от 21 июля 2025 года. За период с 14 ноября 2025 по 23 апреля 2026 года на ЕНС Шестерниной В.А. поступили денежные средства в размере 39681 рубль 82 копейки, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены, в том числе, в счет погашения земельного налога в границах поселений за 2022 год в размере 291 рубль, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 21 рубль, следовательно, оснований для взыскания указанных сумм в рамках настоящего иска не имеется. Указанные денежные средства были взысканы с Шестерниной В.А. в принудительном порядке в рамках исполнительных производств № 202210/25/74-48-ИП (судебный приказ №2а-572/2025 от 05 марта 2025), №6189/26/74-48-ИП (решение суда №2а-1233/2025), №41890/26/74048-ИП.
По состоянию на 04 мая 2026 года задолженность по настоящему иску составляет 13457 рублей 27 копеек по пени.
Таким образом, с учетом приведенного правового регулирования, действующего после 01 ноября 2025 года, отсутствии оснований полагать, что денежные средства, находящиеся на ЕНС Шестерниной В.А. внесены последней в счет добровольного погашения задолженности, испрашиваемой в рамках настоящего дела, что свидетельствовало бы о признании иска, административные исковые требования являются частично обоснованными и подлежат удовлетворению в сумме 13457 рублей 27 копеек, составляющих пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Вместе с тем, поскольку госпошлина в сумме 4000 рублей взыскана с Шестерниной В.А. в рамках принудительного исполнения решения Красноармейского районного суда Челябинской области от 16 апреля 2025 года по дела 2а-321/2025, отмененного определением от 27 марта 2026 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 345 КАС РФ (исполнительное производство №162594/25/74048-ИП от 02 июня 2025 года, возбужденное в Красноармейском РОСП ГУФССП России по Челябинской области), решение суда в данной части принудительному исполнению не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с Шестерниной ФИО5, проживающей по адресу: <адрес>, пени в размере 13457 рублей 27 копеек.
В удовлетворении административного иска в остальной части – отказать.
Взыскать с Шестерниной ФИО6 в доход местного бюджета возмещение расходов по оплате госпошлины в размере 4000 рублей.
Решение суда в части взыскания госпошлины в размере 4000 рублей принудительному исполнению не подлежит.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Председательствующий О.С. Бутакова
Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2026 года
Судья О.С. Бутакова