РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июля 2026 года г. Верхняя Пышма
Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи М.П. Вершининой, при помощнике судьи Янковской Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Царегородцевой Яне Геннадьевне о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика Царегородцевой Я.Г. задолженности в размере 35 982,11 рублей, в том числе налоги – 32 859,20 рублей (НПД – 32 698,20 рублей, налог на имущество – 161 рублей), пени в размере 3 122,91 рублей.
В обоснование административного иска указала, что Царегородцева Я.Г. является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 890,68 рублей, в том числе 16 160,60 рублей - налог, 730,08 рублей – пени. Задолженности по основному долга образовалась в связи с неуплатой НПД за период с 26.04.2021 по 25.11.2022, а также налога на имущество за 2021 год. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 24338, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования – 11.09.2023. Царегородцевой Я.Г. погашена задолженность по НПД по сроку уплаты 26.04.2021 – 10.01.2023 в сумме 901,24 рублей, по НПД по сроку уплаты 25.05.2021 – 10.01.2023 в размере 99,51 рублей. По состоянию на 13.11.2023 сумма задолженности с учетом увеличения в заявления о взыскании задолженности суммы сальдо, составила 36 509,52 рублей, в том числе: налог – 33 386,47 рублей и пени - 3123,05 рублей. Налогоплательщиком оплачен НПД по сроку оплату 25.05.2021 в сумме 527,27 рублей, пени в размере 0,14 рублей, остальная задолженность по отмененному судебному приказу не погашена. По состоянию на 10.03.2026 сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы сальдо, составляет 35 982,11 рублей, в том числе налоги – 32 859,20 рублей, пени 3 122,91 рублей. Кроме того, согласно сведений, полученных налоговым органом, Царегородцева Я.Г. владела на праве собственности объектами налогообложения: квартира с №1/3 доля в праве), комната с № (1/2 доля в праве). В установленные законодательством сроки обязанность Царегородцевой Я.Г. по уплате налог не исполнена. В связи с чем, начислены пени. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 30.10.2025 на основании возражений налогоплательщика, судебный приказ по делу № 2а-748/2024 от 29.03.2024 отменен.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, извещались надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, административный истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы
Абзацем 2 пункта 1 статьи 23 Гражданского Кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопросы проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно части 1 статьи 2 названного Федерального закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, в том числе, Свердловская область.
В силу части 6 статьи 2 Федерального закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Объектами налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 7 статьи 2, часть 1 статьи 6 Федерального закона).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 указанной статьи).
На основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Как следует из материалов дела, Царегородцева Я.Г. состоит на учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход за период с апреля 2021 по сентябрь 2024 года в установленный срок не произведена.
Кроме того, Царегородцева Я.Г. является плательщиком налога на имущество.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В данном случае требование от 24338 от 23.07.2023 сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 22.03.2024 и обращение 29.04.2026 в суд с административным иском о взыскании задолженности свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по налогу на профессиональный доход, налога на имущество и пени в размере 35 982,11 рублей.
Расчет заявленных к взысканию с Царегородцевой Я.Г. сумм налога и пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налогов. Расчет сумм налогов и пени, представленный административным истцом, является арифметически верным.
В связи с этим суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога и пени, и в связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области (№) к Царегородцевой Яне Геннадьевне (№) о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с Царегородцевой Яны Геннадьевны задолженность в размере 35 982,11 руб., в том числе: НПД в размере 32 698,20 руб.; налог на имущество – 161 рублей; пени в размере 3 122,91 руб.
Взыскать с Царегородцевой Яны Геннадьевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.
Судья М.П. Вершинина