РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 августа 2026 года г.Верхняя Пышма
Верхнепышминский городской суд Свердловский области в составе:
председательствующего Рзаевой О.В., при помощнике судьи Негматовой Д.А., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Богдановой Людмиле Сергеевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) обратилась в суд с административным иском к Богдановой Л.С. о взыскании задолженность по налогу на имущество за 2022, 2023 годы в размере 504 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022, 2023 годы –989 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года, май 2024, август 2024 года, сентябрь 2024 года –7709 руб. 15 коп., пени –1762 руб. 58 коп.
В обоснование указала, что Богданова Л.С. является плательщиком налогов как физическое лицо, поскольку на нее зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок, площадью 430 кв.м. с КН № и расположенный на нем жилой дом, площадью 64,7 кв.м. с КН № по адресу: <адрес>, сад «Уралмашевец», участок №, а также плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с положениями Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Ответчику были направлены налоговые уведомления №65870780 от 15 августа 2023 года, №134110728 от 18 августа 2024 года, посредством размещения в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой задолженности должнику направлено требование №80542 от 16 декабря 2023 года со сроком уплаты до 06 января 2024 года. Однако задолженность ответчиком не была оплачена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, административный ответчик Богданова Л.С. в судебное заседание не явились, извещены.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Судом установлено и следует из материалов дела, что за административным ответчиком в спорный период по сведениям регистрирующих органов зарегистрированы объекты налогообложения: объекты налогообложения: земельный участок, площадью 430 кв.м. с КН № и расположенный на нем жилой дом, площадью 64,7 кв.м. с КН № по адресу: <адрес>, сад «Уралмашевец», участок №. Право собственности истца на недвижимое имущество зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 16 декабря 2019 года.
Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса
В силу п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Исходя из положений ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Абзацем 2 п.1 ст.23 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопросы проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно ч.1 ст.2 названного Федерального закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, в том числе, Свердловская область.
В силу ч.6 ст.2 Федерального закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Объектами налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.7 ст.2, ч1 ст.6 Федерального закона).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 указанной статьи).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 указанной статьи).
На основании п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
На основании ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области Богдановой Л.С. начислен налог на имущество за 2022, 2023 годы в размере 504 руб., земельный налог с физических лиц за 2022, 2023 годы –989 руб.
Кроме того, Богданова Л.С. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход за январь 2024 года, май 2024, август 2024 года, сентябрь 2024 года –7709 руб. 15 коп., в установленный срок не произведена.
Подпунктом 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В данном случае требование № от 16 декабря 2023 года сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500, и направлено должнику в соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом сумма задолженности по требованиям превысила 10000 рублей при выявлении 16 декабря 2023 года недоимки по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года, май 2024, август 2024 года, сентябрь 2024 года, обязанность по уплате, которой в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.
Исходя из абз.2 п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Поскольку по состоянию на 16 декабря 2023 года при выявлении недоимки по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года, май 2024, август 2024 года, сентябрь 2024 года у Богдановой Л.С. сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности по налогу на профессиональный доход за период за 2024 год, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.
Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 01 июля 2025 года, отмена судебного приказа 28 июля 2025 года и обращение 13 октября 2025 года в суд с административным иском о взыскании задолженности, свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по налогу на имущество за 2022, 2023 годы в размере 504 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022, 2023 годы –989 руб., налогу на профессиональный доход за январь 2024 года, май 2024, август 2024 года, сентябрь 2024 года –7709 руб. 15 коп., пени –1762 руб. 58 коп.
Расчет заявленных к взысканию с Богдановой Л.С. сумм налога и пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налогов. Расчет сумм налогов и пени, представленный административным истцом, является арифметически верным.
В связи с этим суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога и пени, и в связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности.
В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
По правилам, закрепленным в п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с Богдановой Л.С. в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Богдановой Людмиле Сергеевне удовлетворить.
Взыскать с Богдановой Людмилы Сергеевны (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (ИНН №) задолженность по налогу на имущество за 2022, 2023 годы в размере 504 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022, 2023 годы –989 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года, май 2024, август 2024 года, сентябрь 2024 года –7709 руб. 15 коп., пени –1762 руб. 58 коп.
Взыскать с Богдановой Людмилы Сергеевны в доход бюджета расходы на уплату государственной пошлины в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 17 августа 2026 года.