РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 декабря 2025 года г. Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Калининой Э.В., при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Баландину А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Баландину А.А. о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика.
Налогоплательщик является собственником имущества:
- легкового автомобиля ИНФИНИТИ государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,
- легкового автомобиля <номер обезличен> государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>.
А.А. начислен транспортный налог за 2022 год в размере 20 987 руб.
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на <дата обезличена>. Начисление пени с <дата обезличена> осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Расчет задолженности по пене: 6 453,39 руб. (задолженность на <дата обезличена>) + 21 476,66 руб. (пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>) – 13 114,98 руб.
Размер недоимки, на которую начисляется пени:
- 25 184 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты <дата обезличена>, задолженность включена в судебный приказ №2а-807/2021 от 22 марта 2021 года, в погашение задолженности поступила сумма 13 217,87 руб.
- 50 367 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, задолженность включена в судебный приказ №2а-1408/2024 от <дата обезличена>.
В адрес налогоплательщика направлено требование №418 от 25 мая 2023 года.
Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2302/2024 от <дата обезличена>.
Просят восстановить срок для обращения в суд с иском, так как налоговый орган обратился с иском к Баландину А.А., иск <дата обезличена> был оставлен без движения, а потом возвращен, налоговый орган актуализировал задолженность и обратился с иском вновь, просит взыскать задолженность:
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 20 987 руб.
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 14 815,07 руб. (л.д.5-6).
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, что подтверждается отчетом об отслеживании (л.д.206).
Административный ответчик Баландин А.А. о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заказным письмом с уведомлением, которое согласно отчету об отслеживании вернулось с отметкой «истек срок хранения» (л.д.204).
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет.
Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Установлено, что Баландин А.А. зарегистрирован в качестве налогоплательщика – <номер обезличен>
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик в налогооблагаемый период являлся собственником имущества:
- легкового автомобиля ИНФИНИТИ государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,
- легкового автомобиля ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>. (л.д.87,89,90)
Как следует из материалов дела, налогоплательщику выставлено налоговое уведомление:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 20 987 руб.(л.д.19). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).
В налоговом уведомлении приведен расчет налога:
По легковому автомобилю <номер обезличен> государственный регистрационный знак <номер обезличен> налоговая база 89,90, налоговая ставка 5,16 руб., количество месяцев владения в году- 5 из 12, сумма налога 174 руб.
По легковому автомобилю Инфинити государственный регистрационный знак <номер обезличен> налоговая база 333, налоговая ставка 150 руб., количество месяцев владения в году – 5 из 12, сумма налога 20 813 руб.
Административному ответчику начислено пени в размере 14 815,07 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> транспортного налога, пени (л.д.21-22), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.23).
Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.
<дата обезличена> налоговым органом вынесено решение №249 о взыскании с Баландина А.А. задолженности (л.д.45), копия решения была направлена почтой (л.д.46-51).
В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент обращения с требованиями) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган впервые обратился с заявлением о взыскании задолженности <дата обезличена> по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.92).
<дата обезличена> мировым судьей судебного участка №7 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-1408/2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени (л.д.92-93). Судебный приказ вступил в законную силу <дата обезличена>.
Обращение с заявлением о взыскании задолженности, возникшей после формирования требования <номер обезличен> от <дата обезличена> должно было быть до <дата обезличена>, то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Налоговый обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа <дата обезличена> (л.д.60), то есть с соблюдением установленного срока <дата обезличена> мировым судьей судебного участка №7 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-2302/2024 о взыскании с Баландина А.А. задолженности (л.д.64 оборот). Определением от <дата обезличена> судебный приказ отменен (л.дд.65 оборот).
Срок обращения в суд с административным иском – до <дата обезличена>.
С административным иском истец обратился в суд <дата обезличена>, просит восстановить срок, ссылаясь на то, что первоначальное обращение имело место в установленный срок, но иск был оставлен без движения и возращен.
При рассмотрении дела установлено, что первоначально административный иск был подан <дата обезличена> (л.д.48), определением от <дата обезличена> иск был оставлен без движения и <дата обезличена> возвращен (л.д.109,110). Суд полагает, с учетом первоначального срока обращения в суд, восстановить срок административному истцу.
Суд полагает правильным взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 20 987 руб. и пени на указанную задолженность.
Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени в размере 14 815,07 руб., указанная пени рассчитана следующим образом:
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 125 153,52 руб., в том числе пени 6 453,39 руб. (л.д.14-15).
Расчет пени 6 453,39 руб. (л.д.26-27), указанная пени начислена на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, за 2020 год и 2021 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом по делу <номер обезличен>а-807/2021 год (л.д.70 оборот). На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство <дата обезличена> <номер обезличен>-ИП, которое было окончено <дата обезличена> в связи с невозможность, взыскания, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек (л.д. 174-179).
Транспортный налог за 2020 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от <дата обезличена> <номер обезличен>а-3297/2022 (л.д.97-104). На основании исполнительного листа, выданного на основании данного решения возбуждено исполнительное производство <номер обезличен>-Ип от <дата обезличена>, <дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью исполнения (л.д. 162-164, 166-167).
Транспортный налог за 2021 год был взыскан судебным приказом по делу <номер обезличен>а-1408/2024 от <дата обезличена> (л.д.94). На основании данного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство <номер обезличен>-ИП от <дата обезличена>, <дата обезличена> исполнительное производство было окончено в связи с невозможностью исполнения 168-170, 172-173). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.
Суд полагает, что пени на указанные задолженности начислены обосновано и подлежат взысканию.
С <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени на совокупную обязанность 118 700,13 руб. с учетом изменения размера совокупной обязанности (л.д.24-25,39-40).
Пени в размере 14 815 руб. складываются из пени на <дата обезличена> – 6 453,39 + пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> 21 476,66 руб. – 13 114,98 руб. – пени по которой были ранее приняты меры взыскания.
Суд учитывает, что размер пени по которой ранее были приняты меры взыскания составляет 14 902,91 руб. : 1 841,45 руб. + 163,69 руб. + 12 897,77 руб.(л.д.24), на указанную сумму следует уменьшить начисленные пени, поскольку указанная истцом сумма 13 114,98 руб. является не ранее взысканными пени, а непогашенным остатком задолженности, как это следует из расчета.
Пени по расчету истца с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 21 476,66 руб.
21 476,66 руб. + 6 453,39 руб. = 27 930,05
27 930,05 - 14 902,91 руб. = 13 027,14 руб.
С административного ответчика следует взыскать пени в размер 13 027,14 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из цены иска 34 014,14 руб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Баландина А.А., <дата обезличена> рождения, уроженца г.Южноуральск Челябинской области, ИНН <номер обезличен>, проживающего по адресу: Челябинская <адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области:
-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 20 987 руб.,
-пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере = 13 027,14 руб., всего 34 014,14 руб. (тридцать четыре тысячи четырнадцать руб. 14 коп.), в остальных требованиях отказать.
Взыскать с Баландина А.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированно решение составлено 16 января 2026 года.