РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2026 года г.Магнитогорск
Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области Калинина Э.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Абдурахмановой Г.М. о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Абдурахмановой Г.М. о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика.
Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года в размере 18 895,58 руб.
С 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
За период с 01 января 2023 года по 29 ноября 2023 года начислено пени 4 580,84 руб.
Ранее принятые меры взыскания по пене составляют 2 506,83 руб.
Таким образом, пени, подлежащая взысканию с ответчика составила 18 895,58 руб.+ 4 580,84 руб. – 2 506,83 руб. = 20 969,59 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога №1776 от 27 июня 2023 года.
В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-171/2024 от 01 июля 2025 года. 22 сентября 2025 года вынесено определение о повороте.
Сроки обращения в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ
Просят взыскать задолженность:
- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 20 969,59 руб.
В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик не представила возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке, относительно исковых требований представила возражения в которых просила отказать в иске, поскольку истек срок обращения в суд с требованиями об уплате налогов, также указала, что 27 ноября 2019 года она прекратила деятельность в качеств индивидуального предпринимателя (л.д.105).
В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Установлено, что Абдурахманова Г.М. зарегистрирована в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> задолженности, в том числе пени 20 864,42 руб. (л.д.28), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.29).
Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.
Административным предъявлены требования о взыскании пени в размере 20 969,59 руб.
В указанную сумму согласно административного иска входят пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, а именно пени:
- по страховым взносам на ОПС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 15 551,86 руб.
- по страховым взносам на ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 3 311,27 руб.
- по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 32,45 руб., всего 18 895,58 руб.
Указанный период и указанные задолженности были заявлены ко взысканию административным истцом в деле №2а-4057/2025 (л.д.55-61). По данному делу <дата обезличена> было вынесено решение, которое вступило в законную силу <дата обезличена>.
Также решением от <дата обезличена> по делу №2а-4057/2025 разрешен вопрос о взыскании пени на задолженность по ЕНС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Вместе с тем, данные периоды подлежит рассмотрению, так как в расчете по делу №2а-4057/2025 предъявленная ко взысканию сумма по данному иску вычтена при расчете.
Административным истцом представлен расчет и пояснения по расчету пени, согласно которым пени на <дата обезличена> составляла 18 895,58 руб.:
Страховые взносы на ОПС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 15 551,86 руб.
Страховые взносы на ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 3 311,27 руб.
Транспортный налог с физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 32,45 руб.
Меры по взысканию пенеобразующей недоимки:
страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 9 572,86 руб. – уплачен, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 26 663,20 руб. – взыскан исполнительным листом ФС <номер обезличен> от <дата обезличена> страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1 473,08 руб. -уплачен страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 252,97 руб. - взыскан исполнительным листом ФС <номер обезличен> от <дата обезличена>, транспортный налог за 2017 год в размере 327 руб. – взыскан судебным приказом №2а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление, транспортный налог за 2018 год в размере 75 руб. – взыскан судебным приказом №2а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление, транспортный налог за 2019 год в размере 69 руб. - взыскан судебным приказом №2а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление.
При рассмотрении дела установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска по делу №2а-2644/2021 от <дата обезличена> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>: налог за 2019 год в размере 6 252 рубля 97 копеек, пени в размере 53 рубля 56 копеек за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>): налог за 2019 год в размере 26 663 рубля 22 копейки, пени в размере 228 рублей 41 копейку за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в остальной части требований было отказано.
Решение вступило в законную силу, вместе с тем, сведений о возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного листа по данному делу не имеется, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, сведений о предъявлении исполнительного документа к исполнению истец не представил. Соответственно, оснований для взыскания пени на данную задолженность суд не усматривает.
Также суд не усматривает оснований для начисления пени на страховые взносы за 2018 год, так как истцом не представлено сведений об оплате страховых взносов.
Кроме того, суд усматривает, что транспортный налог за 2017 -2019 год в рассматриваемом деле вопреки доводам административного истца не заявлен и оснований для взыскания пени на указанные задолженности суд не усматривает.
На 01 января 2023 года пенобразующая недоимка по данным истца составляла страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 9 572,86 руб. – уплачен, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 26 663,20 руб. – взыскан исполнительным листом ФС <номер обезличен> от <дата обезличена> страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1 473,08 руб. -уплачен страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 252,97 руб. - взыскан исполнительным листом ФС <номер обезличен> от <дата обезличена>, транспортный налог за 2017 год в размере 327 руб. – взыскан судбным приказом №2а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление, транспортный налог за 2018 год в размере 75 руб. – взыскан судным приказом №2а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление, транспортный налог за 2019 год в размере 69 руб. - взыскан судебным приказом №2а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление.
Вместе с тем, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени на данные задолженности. На иные задолженности, как следует из расчета, пени не начислялись.
В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент образования задолженности по пене) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании по требованию №1776 от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена> налоговый орган обратился к мировому судье в <дата обезличена>, в установленный срок, <дата обезличена> вынесен судебный приказ, определением от <дата обезличена> судебный приказ отменен (л.д.69, 78, 85).
Суд при этом учитывает, что срок направления требования об уплате задолженности был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от <дата обезличена> <номер обезличен> и предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до <дата обезличена> является <дата обезличена>.
В суд с административным иском налоговый орган обратился <дата обезличена>, то есть в установленный срок. Однако оснований для удовлетворения иска суд не усматривает по изложенным выше причинам.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении иска, оснований для взыскания государственной пошлины не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Абдурахмановой Г.М. (ИНН <номер обезличен>) о взыскании недоимки по налогам и сборам в размере пени 20 969,59 руб. отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: