РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 декабря 2025 года г. Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Калининой Э.В., при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Мохову Е.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Мохову Е.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на профессиональный доход.
В отношении ответчика начислены пени по состоянию <дата обезличена> по земельному налогу с физических лиц с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 8 763,86 руб.
С <дата обезличена> до <дата обезличена> начислено пени в размере 4 396,41 руб.
Пени в сумме 12 934,31 руб. складываются из пени на <дата обезличена> 8 763,86 руб. + пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> 4 867,91 руб. за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ 225,96 руб. Итого 8 763,86 +4 396,41 – 225,96 руб. = 12 934,31 руб.
В адрес налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>.
Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-2а-279/2024 от <дата обезличена> января 2025 года.
Просят восстановить срок для подачи административного искового заявления, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено <дата обезличена>, направлено <дата обезличена> – дата конверта и получено <дата обезличена> и взыскать задолженность:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 12 934,31 руб. (л.д.4-7).
Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом (почтовый идентификатор 80403915445786), в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Мохов Е.В. о дне рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, ранее при рассмотрении дела исковые требования не признал, считает, что истцом пропущен срок исковой давности. Пояснил, что у него со счета в «ТБанке» удерживали алименты, налоги не удерживали, представил чек.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> о дне рассмотрения дела извещено (почтовый идентификатор 80403915445885).
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Установлено, что Мохов Е.В. зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>, является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д.16).
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> налога на профессиональный доход в размере 42 044,84 руб., пени 10 634,78 (л.д.13), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14).
Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.
<дата обезличена> налоговым органом вынесено решение <номер обезличен> о взыскании с Мохова Е.В. задолженности (л.д.97).
В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент обращения с административным иском) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа <дата обезличена>, мировому судье заявление поступило <дата обезличена> (л.д.72), то есть обращение имело место в установленный срок. <дата обезличена> вынесен судебный приказ по делу <номер обезличен>а-279/2024 о взыскании задолженности с Мохова Е.В. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска от 17 января 2025 года судебный приказ по делу №2а-279/2024 был отменен.
Как следует из материалов дела, с административным иском о взыскании задолженности истец обратился <дата обезличена>, при этом административный истец указал, что копия определения была получена <дата обезличена> и просил восстановить срок обращения с административным иском.
В материалах дела имеется конверт, согласно которому определение об отмене судебного приказа было направлено взыскателю <дата обезличена> (л.д.60).
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Суд полагает, с учетом срока направления определения об отмене судебного приказа, следует восстановить административному истцу срок обращения с иском в суд, поскольку указанные обстоятельства от волеизъявления административного истца не зависели.
Административным истцом также предъявлены требования о взыскании пени в размере 12 934,31 руб.
В административном иске указано, что на <дата обезличена> общая задолженность по пени по данным административного истца составляла 8 763,86 руб. и была начислена на земельный налог с физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (л.д.5).
Административным истцом не указана задолженность за какие периоды входит в данную задолженность, как она взыскана или уплачена, не представлен расчет задолженности по земельному налогу. С учетом изложенных обстоятельств, суд не усматривает оснований для взыскания указанной пени.
В ответе на запрос указано, что задолженность по пени 8 763,86 руб. была начислена на налог на профессиональный доход за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (л.д.203). Вместе с тем, административный истец не уточнял исковые требования в части взыскания пени за данный налог и за данный период и, соответственно, суд не может признать, что данные требования заявлены в административном иске.
Административным истцом указано, что 01 января 2023 года пенеобразующая недоимка составила 42 051,83 руб., в которую вошли задолженности:
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 26 августа 2019 года в размере 3 914,34 руб.
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 25 декабря 2019 года в размере 13 249,44 руб.
- налог на профессиональный доход за 2020 год по сроку уплаты 25 февраля 2020 года в размере 514 руб.
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 25 января 2020 года в размере 5 780,23 руб.
- налог на профессиональный доход за 2020 год по сроку уплаты 25 марта 2020 года в размере 5 845,30 руб.
- налог на профессиональный доход за 2020 год по сроку уплаты 12 мая 2020 года в размере 7 507,62 руб.
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 25 октября 2019 года в размере 2 548,64 руб.
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 25 сентября 2019 года в размере 2 692,264 руб.
Административным истцом в обоснование требований указано, что были приняты меры по взысканию пенеобразующей недоимки по налогу на профессиональный доход:
- за июнь 2019 года 9 924 руб. срок уплаты 25 июля 2019 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за июль 2019 года 5 872,36 руб. по сроку уплаты 26 августа 2019 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за август 2019 года 2 692,26 руб. по сроку уплаты 25 сентября 2019 года взыскана судебным приказом №2а-1145/2020 судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска,
- за сентябрь 2019 года 2 548,64 руб. по сроку уплаты 25 октября 2019 года взыскана судебным приказом №2а-1145/2020 судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска,
- за ноябрь 2019 года 13 249,44 руб. о сроку уплаты 25 декабря 2019 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за декабрь 2019 года 5 780,23 руб. по сроку уплаты 25 января 2020 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за январь 2020 года 514 руб. по сроку уплаты 25 февраля 2020 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за февраль 2020 года 5 845,30 руб. по року уплаты 25 марта 2020 года взыскана судебным приказом №2а-3825/2020 судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска,
- за март 2020 года 7 597,62 руб. по сроку уплаты 12 мая 2020 года взыскана судебным приказом №2а-3825/2020 судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска.
При рассмотрении дела установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда от 28 февраля 2023 года по делу №2а-501/2023 с учетом апелляционного определения Челябинского областного суда от <дата обезличена> с Мохова Е.В. взыскана задолженность: по налогу на профессиональный доход за июль 2019 года в размере 3 914,34 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 17,45 руб., за ноябрь 2019 года в размере 13 249,44 руб. и пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 57,97 руб., за декабрь 2019 года в размере 5 780,23 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, за январь 2020 года в размере 514 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> ода в размере 82 руб. Задолженность за июнь 2019 года указанным решением не взыскивалась (л.д.137-176).
Также установлено, что судебным приказом по делу №2а-1145/2020, выданным <дата обезличена> мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска взыскана задолженность за 2018 год, задолженность за 2019 и 2020 год указанным судебным приказом не взыскивалась (л.д. 136). Суд полагает, что основания для взыскания пени на задолженности по налогу на профессиональный доход за август и сентябрь 2019 года отсутствуют.
В качестве подтверждения предъявления к исполнению судебного приказа №2а-3825/2020 административным истцом указано, что судебный приказ направлен на исполнение в АО «ТИНЬКОФФ БАНК» <дата обезличена> (л.д.225), представлены сведения с базы данных налогового органа, где указано направлении судебного приказа в отношении Мохова Е.В. в АО «ТИНЬКОФФ БАНК» (л.д.226). Вместе с тем, из указанных сведений не указано, как был направлен исполнительный документ – электронно или по почте, отсутствуют сведения о получении банком исполнительного документа, отсутствует указание на ШПИ или иные сведения, подтверждающие фактическое направление исполнительного документа. При этом отсутствуют сведения о том, что по исполнительному документу проводились удержания, ответчик данный факт отрицает, с момента вынесения судебного приказа прошло более пяти лет, сроки предъявления исполнительного документа к исполнению истекли.
Пени следует начислять на задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2019 года в размере 5 872,36 руб., ноябрь 2019 года в размере 13 249,44 руб., январь 2020 года в размере 514 руб., декабрь 2019 года в размере 5 780,23 руб., всего 25 416,03 руб. за период с 01 января 2023 года по 30 ноября 2023 года период дн. ставка, % делитель пени,
01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 1 296,22
24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 158,43
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 345,66
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 462,57
30.10.2023 – 30.11.2023 32 15 300 406,66
Всего пени: 2 669,54 руб., указанную сумму следует взыскать с ответчика.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из цены иска - 2 669,54 руб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Мохова Е.В., 25 <дата обезличена> года рождения, уроженца гор.Губаха Пермской обл., проживающего по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере по состоянию на 30 ноября 2023 года в размере: 2 669,54 руб. (две тысячи шестьсот шестьдесят девять руб. 54 коп.), в остальных требованиях отказать.
Взыскать с Мохова Е.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 19 января 2026 года.