РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июня 2026 года г. Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.
при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.
с участием административного ответчика Коновалова К.Г. и его представителя адвоката Москвиной О.В., действующей на основании ордера от 01 июля 2025 года №22 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Коновалову К.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском <номер обезличен> от <дата обезличена>года к Коновалову К.Г. о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика.
В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога от <дата обезличена><номер обезличен>, <номер обезличен> от <дата обезличена>.
В собственности ответчика находится следующее имущество:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,
- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,
Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст.396 НК РФ.
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
…- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой…
Начисление пени с <дата обезличена> осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В отношении административного ответчика начислены пени: на задолженность по земельному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 4,51 руб.
Пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> - 9 192 руб., общая сумма пени на дату заявления о вынесении судебного приказа 9 196,51 руб.
В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм <номер обезличен> от <дата обезличена>.
В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-2706/2024 от <дата обезличена>.
Просят взыскать с административного ответчика:
- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 619,21 руб.
- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 682 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>) за 2022 год в размере 35 269,44 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>) за 2022 год в размере 8 766 руб.
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.
- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии спп.1 п.11 статьи 46 БК РФ в размере 9 196,51 руб. (л.д. 6-8 том 1).
Также Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области предъявлен административный иск <номер обезличен> от <дата обезличена> к Коновалову К.Г. о взыскании задолженности по налогам и сборам (л.д.5-8 том 2).
Административному ответчику начислены земельный налог за 2023 год и страховые взносы за 2023 и 2024 года.
Также начислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 4,51 руб., также начислена пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 34 283,76 руб., остаток непогашенной задолженности по пене составил 9 196,51 руб.
Пени в сумме 25 091,76 руб. складываются из пени на <дата обезличена> (4,51 руб.) пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (34 283,76 руб.), за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (9 196,51 руб.).
Процедура взыскания задолженности с физического лица с <дата обезличена> регулируется нормами ст.46,48 НК РФ. В связи с неисполнением требования <номер обезличен> от <дата обезличена>, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-1608/2025 от <дата обезличена>.
Сроки для обращения в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, первоначальное обращение по пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, последующие обращения на основании того же требования по пп.2 п.3 ст.48 НК РФ
Просят взыскать с административного ответчика задолженность:
- земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 827 руб.
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2023 года в размере 367,55 руб.,
- суммы пеней установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 статьи 46 БК РФ в размере 25 091,76 руб. за период со <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Определением суда от <дата обезличена> административные дела по вышеуказанным требования объединены в одно производство (л.д.205-206 том 2).
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовый идентификатор 80404721184203).
В ходе рассмотрения дела административным истцом были представлены письменные пояснения по заявленным требованиям и по возражениям ответчика, в которых указано, что оплата по исковым требованиям в бюджет не поступала. <дата обезличена> налогоплательщику направлено требование <номер обезличен>, срок исполнения до <дата обезличена>. В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговыми органами законодательством РФ не предусмотрено. Перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования указанного требования (не исполненного на момент подачи заявления), которые признаются включенными в это требование и также подлежат оплате на его основе. <дата обезличена> инспекцией в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования <номер обезличен> от <дата обезличена> сформировано и <дата обезличена> направлено в судебный участок №5 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска заявление о вынесении судебного приказа, на основании заявления вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-2706/2024 от <дата обезличена>, который отменен по заявлению налогоплательщика <дата обезличена>. Предельный срок обращения с административным исковым заявлением истекал <дата обезличена>, таким образом, сроки, установленные ст.48 НК РФ соблюдены (л.д. 118-120 том 1).
Административный ответчик Коновалов К.Г. исковые требования не признал в части, указал, что по первому иску пропущен срок и уважительные причины пропуска срока отсутствуют, представил письменные возражения от <дата обезличена> и расчет пени, с требованиями о взыскании земельного налога за 2023 год и страховых взносов за 2024 год согласен. Также ранее представил письменные возражения, в которых указал, что административным истцом не был соблюден шестимесячный срок для обращения. Согласно требованию налогового органа от <дата обезличена> срок уплаты задолженности за 2022 год установлен до <дата обезличена>. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек <дата обезличена>. Как следует из материалов дела, судебный приказ был выдан <дата обезличена>. Также административным истцом был нарушен срок для обращения в порядке искового производства, между отменой судебного приказа (определение мирового судьи от <дата обезличена>) прошло более шести месяцев, установленных ст.48 НК РФ. Указанные обстоятельства являются основанием для отказа в иске. Кроме того, требование налогового органа от <дата обезличена> содержит указание на уплату задолженности за 2022 год. Однако судебным приказом от <дата обезличена> была взыскана задолженность и за 2022 год и за 2023 год, тем самым нарушен порядок взыскания задолженности за 2023 год, так как требование за этот год не предъявлялось, то же касается и заявленных исковых требований (л.д.89-90 том 1).
Представитель административного ответчика Коновалова К.Г. – адвокат Москвина О.В., действующая на основании ордера <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.84 том 1), поддержала возражения ответчика, просила отказать в иске, указала, что ходатайство о восстановлении срока непонятно откуда взялось, взыскание задолженности за пределами сроков не допускается, в ходатайстве о восстановлении срока следует отказать.
Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области, привлеченное судом к участию в деле протокольным определением от <дата обезличена> о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом (идентификатор <номер обезличен>).
Заинтересованное лицо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области о дне рассмотрения дела извещено в порядке ч.8 ст.96 КАС РФ (идентификатор <номер обезличен>
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет.
Суд, заслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.2 указанной статьи если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу п.2 указанной статьи отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу п.1.2 указанной статьи плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Установлено, что Коновалов К.Г. зарегистрирован в качестве налогоплательщика ИНН 744600300840, является адвокатом (л.д.16).
В собственности ответчика находится следующее имущество:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена> (л.д.15, выписка из ЕГРН л.д.142 том 1).
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Как следует из материалов дела, налогоплательщику Коновалову К.Г. направлено налоговое уведомление:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты земельного налога за 2021 год на сумму 620 руб. (л.д. 17, направлено почтой л.д.18 том 1).
Расчет земельного налога за 2021 год:
налоговая база 687 059 руб., доля в праве 1, налоговый вычет 451 518 руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 12, налог – 620 руб.
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты земельного налога за 2022 года в размере 682 руб. (л.д.20, налоговое уведомление направлено почтой л.д. 21 том 1).
Расчет земельного налога за 2022 год:
налоговая база 687 059 руб., доля в праве 1, налоговый вычет 451 518 руб., налоговая ставка 0,30, коэффициент к налоговому периоду 1.1, количество месяцев владения в году 12, налог – 682 руб.
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год в размере 2 827 руб. (л.д. 24, налоговое уведомление направлено почтой л.д. 25 том 2)
Расчет земельного налога за 2023 год:
налоговая база 687 059 руб., доля в праве 1, налоговый вычет 451 518 руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 12, повышающий коэффициент 4, налог – 2 827 руб.
Налоговым органом представлен расчет страховых взносов за 2023, 2024 год (л.д. 25-26 том 1, л.д.14-16 том 2).
Административным ответчиком и его представителем расчет налогов и страховых взносов не оспаривался.
Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п.3 указанной статьи требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент вынесения требования) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление налогоплательщику уточненное требование, отменена с <дата обезличена>, в связи с чем, доводы административного ответчика об отсутствии требования по задолженности, не включенной в требование от 2023 года, являются несостоятельными.
Как следует из представленных материалов, административному ответчику направлено требование:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате недоимки по земельному налогу, страховым взносам в общем размере 44 654, 65 руб., пени в размере 2 146,85 руб. в срок до <дата обезличена> (л.д. 19, требование направлено почтой л.д. 22,77-78, 116-117 том 1).
Административному ответчику начислены пени: до <дата обезличена> – 4,51 руб. и за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 9 192 руб. (л.д.27-28 том 1).
Расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на задолженность 620 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2021 год, количество дней просрочки 30, ставка 7,5%, погашено в порядке зачета 0,14 руб. – размер пени, подлежащей взысканию 4,51 руб. (л.д.28 том 1).
Расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (л.д.27 том 1, л.д. 28-31 том 2 по двум искам), пени начисляется на совокупную задолженность по состоянию на <дата обезличена> 620 руб., с <дата обезличена> на – 619,21 руб. (остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год 620 руб.), с <дата обезличена> год также на задолженность по страховым взносам за 2022 год на суммы 35 269,44 руб. и 8 766 руб., с <дата обезличена> задолженность также начисляется на недоимку по земельному налогу за 2022 год – 682 руб., а с <дата обезличена> задолженность также начисляется на страховые взносы за 2023 год 45 842 руб., со <дата обезличена> к совокупной задолженности добавляется задолженность по страховым взносам 367,55 руб., с <дата обезличена> – задолженность по земельному налогу за 2023 год 2 827 руб., с <дата обезличена> в совокупную обязанность включается задолженность по страховым взносам за 2024 год – 49 500 руб.
Всего пени составит 4,51 руб. + 9 192 руб. + 25 091,76 руб. = 34 288,27 руб.
Суд учитывает, что в состав совокупной задолженности входят обязательства по налогам и страховым взносам, которые взыскиваются в данном деле.
Требование об уплате налогов административным ответчиком в указанный срок не исполнено.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.2 указанной статьи решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
В силу п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п.5 указанной статьи пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
При рассмотрении дела установлено, что <дата обезличена> налоговым органом было вынесено решение <номер обезличен> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> в размере 100 229,28 руб. (л.д.73, 75-76 том 1).
При рассмотрении дела судом исследовались обстоятельства направления административным мировому судье заявления о вынесении судебного приказа.
В подтверждение своевременного направления заявления налоговым органом представлен реестр передачи заявлений о вынесении судебного приказа с отметкой судебного участка №5 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска о поступлении <дата обезличена> (л.д.115 том 1).
Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-2706/2024 от <дата обезличена> (л.д.43 том 1).
Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена>, вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.44 том 1).
Из ответа мирового судьи от <дата обезличена>, следует, что согласно журналу входящей корреспонденции, <дата обезличена> за вх.<номер обезличен> зарегистрировано заявление МИФНС <номер обезличен> по Челябинской области <номер обезличен> от <дата обезличена> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Коновалова К.Г., к ответу приложены скриншоты электронного журнала входящей корреспонденции, подтверждающие указанные обстоятельства (л.д. 167-171 том 1). Также истребовано административное дело <номер обезличен>а-2706/2024 и исследовано при рассмотрении дела. С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился в установленный срок.
С административным иском о взыскании задолженности Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась <дата обезличена>, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока (л.д. 6 том 1).
При рассмотрении дела установлено, что одновременно с подачей административного иска истцом было подано заявление о восстановлении срока от <дата обезличена> (л.д. 213 том 1), указанное обстоятельство подтверждается описью приложенных к иску документов - пункт 20 ходатайство (л.д.8 том 1) и квитанцией об отправке административного иска с приложениями через систему ГАС Правосудие – п.2 приложений - ходатайство (л.д. 9 оборот), при распечатывании поступивших с иском документов ходатайство ошибочно не было распечатано.
В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском, административный истец указал, что первоначально обратился с иском в установленный срок (реестр от <дата обезличена> л.д. 111-113 том 1), суд учитывает, что указанное административное исковое заявление определением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от <дата обезличена> было оставлено без движения и определением суда от <дата обезличена> возвращено (л.д. 100-101 том 1).
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Суд полагает с учетом первоначального своевременного обращения с иском, незначительного срока после возвращения иска, полагает возможным восстановить срок подачи административного иска.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.
Установлено, что налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, взносов, а также пени, в связи с чем были сформированы требования, поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен административный иск, суд приходит к выводу о восстановлении налоговому органу, пропущенного им срока на обращение в суд с административным иском.
Относительно предъявления требований о взыскании задолженности, возникшей после формирования требования об уплате налогов и сборов, суд учитывает, что первоначальное обращение с заявлением о взыскании судебного приказа имело место 10 апреля 2024 года, соответственно с требованиями о взыскании новой задолженности, налоговый орган должен обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, то есть до 01 июля 2025 года.
При рассмотрении дела установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье <дата обезличена> (л.д.81-82 том 2),то есть в установленный срок. <дата обезличена> мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности <номер обезличен>а-1608/2025 (л.д.87 том 2), определением от <дата обезличена> судебный приказ был отменен (л.д.92 том 2).
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском <дата обезличена> (квитанция об отправке л.д. 9 том 2), то есть в установленный срок.
С учетом изложенных обстоятельств, административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 345 руб., исходя из размера удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Коновалова К.Г., <дата обезличена> года рождения, уроженца гор.Магнитогорск Челябинской области, ИНН 744600300840, проживающего по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, пр.К.Маркса,184/3-24 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку:
- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 619,21 руб.
- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 682 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 35 269,44 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 8 766 руб.
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.
- земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 827 руб.
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2023 года в размере 367,55 руб.,
- суммы пеней установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 статьи 46 БК РФ в размере 34 288,27 руб. за период со 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2025 года., всего 178 161, 47 руб.
Взыскать с Коновалова К.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 345 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 15 июня 2026 года.