РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 марта 2026 года г. Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Калининой Э.В., при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Сальникову А.А. о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Сальникову А.А. о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является или являлся собственником имущества:
-квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 65,4, дата регистрации <дата обезличена>,
-квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 32,8, дата регистрации <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,
-жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 84, дата регистрации <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,
-жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен> площадь 203.7, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,
-индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 138,4, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,
-жилой дом блокированной застройки по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь107,1, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>
Административному ответчику начислены пени на <дата обезличена> в следующем размере 39 571,61 руб. (15 652,55 руб. пени за период конвертации, 95 863,26 руб. пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, за минусом пени по которым ранее приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ 71 944,20 руб.).
В адрес административного ответчика было направлено требование от взыскании задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена> на сумму 465 357,03 руб.
С <дата обезличена> у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес должника, в случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, налоговые обязанности, возникающие после формирования данного требования, признаются включенными в него и подлежат уплате на его основе.
Перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования указанного требования (не исполненного на момент подачи заявления), которые признаются включенными в данное требование и подлежат уплате на его основе:
-налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты <дата обезличена> - 945 руб.
-налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 1 040 руб.
Всего на сумму: 1 985 руб.
В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-844/2025 от <дата обезличена>. Сроки обращения в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ. Первоначальное обращение в суд в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, последующие обращения в суд в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК ПФ.
Просят взыскать с административного ответчика задолженность:
-по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1040 руб.
-суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 39571,61 руб.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по Челябинской области на рассмотрение дела не явился, извещен.
Административный ответчик Сальников А.А. на рассмотрение дела не явился, извещен, ранее представил возражения на административный иск, в которых указал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями, срок должен исчисляться по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена>, которое налоговым органом намерено не представлено в суд, формирование дополнительного требования об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена> не предусмотрено действующим законодательством.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, информация о движении дела размещена на официальном сайте суда в сети Интернет.
Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Установлено, что Сальников А.А. зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен> и в налогооблагаемые периоды является собственником имущества:
-квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 65,4, дата регистрации <дата обезличена>,
-квартира по адресу: <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, площадь 56,6, дата регистрации права <дата обезличена> (л.д.12, 39, 49).
Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика (л.д.69-70).
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты налога на имущество за 2023 год в сумме 1040 руб.:
- по квартире по адресу: <адрес обезличен>13, налоговая база 1 530 333 руб., доля в праве 1/5, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, налог – 291 руб.
- по квартире по адресу: <адрес обезличен>, налоговая база 1 220 853 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12, коэффициент 1.1, налог – 749 руб. (л.д.21).
Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.22).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> налога на доходы физических лиц в размере 357 500 руб., пени 63 169,53 руб. и штрафов (л.д.23).
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24).
Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.
В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
<дата обезличена> налоговым органом было вынесено решение <номер обезличен> о взыскании с ответчика задолженности по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.46).
При рассмотрении дела установлено, что решением суда по делу <номер обезличен>а-3212/2025 год с Сальникова А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области была взыскана задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 356 460 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 17 857 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 26 812,50 руб., пени установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 71 944,20 руб., всего 473 073,70 руб. (решение вступило в законную силу)
Из решения следует, что пени была начислена на сумму задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 357 500 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> и за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Из данного решения также следует, что первоначально с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> административный истец обратился к мировому судье <дата обезличена>.
Соответственно, с заявлением о взыскании задолженности, сформировавшейся после выставления требования, административный истец должен обратиться до <дата обезличена>, то есть до 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
<дата обезличена> на судебный участок №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023 год (л.д.42-43). Соответственно, заявление было подано в установленный срок.
<дата обезличена> мировым судьей судебного участка №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска вынесен судебный приказ по делу №2а-844/2025 о взыскании задолженности по налогам, определением от 09 апреля 2025 года судебный приказ отменен (л.д. 56).
<дата обезличена>, то есть в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с иском (л.д.5-8, квитанция об отправке – л.д. 8 оборот).
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 040 руб.
Относительно доводов административного ответчика о пропуске срока обращения в суд и необходимости исчисления срока обращения по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена>, суд учитывает, что указанные обстоятельства уже были предметом рассмотрения по делу <номер обезличен>а-3212/2025, согласно решению по данному делу, требование <номер обезличен> от <дата обезличена> было вынесено на основании решения <номер обезличен> от <дата обезличена>, которое было обжаловано ответчиком, <дата обезличена> спор ответчика с налоговым органом был разрешен окончательно и истцом было выставлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, с момента срока исполнения по которому судом исчислялись сроки обращения в суд (л.д.121-133). Указанное решение вступило в законную силу <дата обезличена> после рассмотрения апелляционной жалобы Челябинским областным судом.
В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, обстоятельства, на которые ссылается административный ответчик, уже установлены вступившим в законную силу решением суда и не подлежат оспариванию при рассмотрении дела, в котором участвуют те же лица.
Относительно взыскания пени суд учитывает следующее.
Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 1 040 руб.
Пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> на совокупную задолженность 357 500 руб.
Также доначислено пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 15 652, 55 руб.
Вместе с тем, вопрос о взыскании пени на указанную задолженность за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> разрешен решением суда по делу <номер обезличен>а-3212/2025 года, соответственно, пени подлежит начислению на задолженность 1 040 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> и на задолженность 356 460 руб. (задолженность взысканная решением суда) за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Расчет пени на задолженность 1 040 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>
<дата обезличена> – <дата обезличена> - 1 040 руб.х29 дней х 21% х 1/300=21,11 руб.
<дата обезличена> – <дата обезличена> - 1 040 руб.х 20 дней 21% х 1/300=14,56 руб.
Пени: 35,67 руб.
Расчет пени на задолженность 356 460 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
<дата обезличена> – <дата обезличена>-356 460 руб.х41дн.х18%х1/300= 8 768,92
<дата обезличена> – <дата обезличена>-356 460 руб.х42дн.х19%х 1/300=9 481,84
<дата обезличена> – <дата обезличена>-356 460 руб.х65дн.х21% х1/300=16 218,93
<дата обезличена> – <дата обезличена>-356 460 руб.х20дн.х21% х1/300=4 990,44
Пени: 39 460,13 руб.
Всего 35,67 руб. + 39 460,13 руб. = 39 495,80 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из размера удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Сальникова А.А., <дата обезличена> года рождения, уроженца г.Магнитогорск, Челябинской области, проживающего по адресу: <адрес обезличен> ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку:
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 040 руб.
-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ по состоянию на 20 января 2025 года в размере 39 495,80 руб., всего 40 535,80 (сорок тысяч пятьсот тридцать пять руб. 80 коп.)руб., в остальных требованиях отказать.
Взыскать с Сальникова А.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 26 марта 2026 года.