РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2026 года г.Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Калининой Э.В.
при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.
с участием административного ответчика Котелкина Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Котелкину Николаю Викторовичу о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Котелкину Н.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирована в качестве налогоплательщика (л.д. 5-9 том 2).
В силу пункта 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик зарегистрирован или был зарегистрирован в налогооблагаемый период в качестве собственника объектов налогообложения:
- автомобиль легковой Опель Кадет, <данные изъяты>, дата регистрации права <дата обезличена>.
- автомобиль легковой SSAN YONG ACTION, <данные изъяты>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>.
Налог на доходы физических лиц.
Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статьи 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит исчислению и уплате самостоятельно налогоплательщиком-статьи 227, 228 Кодекса. Самостоятельное исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Страховые взносы в фиксированном размере
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за <дата обезличена> произведен в следующем порядке
На обязательное пенсионное страхование если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб.
-если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259 584 руб.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 рублей.
Статьей 75 Кодекса предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
На <дата обезличена> общая задолженность по пене составляла 132 676, 27 руб., в том числе:
по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 1572000 за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 83 189,57 руб.
по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 7573800 за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размер 16 247,13 руб.
по страховым взносам на ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 4 429,12 руб.
по страховым взносам на ОПС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 28 810,45 руб.
Всего 132 676,27 руб.
За период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислено пени в размер 79 259,45 руб.
Ранее принятые меры взыскания в размере 169 093,46 руб.
Пени уменьшены за период до конвертации <дата обезличена> – 2 457,68 руб.
Пени в сумме 40 384,58 руб. складываются из пени на <дата обезличена> в размере 132 676,27 руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> 79 259,45 руб., за минусом пени, по которым ранее приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ 169 093,46 руб., за минусом списанной (уменьшенной) пени 2 457,68 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена>. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2401/2024 от 06 марта 2025 года.
Просят взыскать с ответчика задолженность по:
-транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> в размере 387 руб.
-транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> в размере 387 руб.
-транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> в размере 387 руб.
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> в размере 5 051,07 руб.
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> в размере 19 451,35 руб.
- пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 40 384,58 руб.
Определением суда от 15 октября 2025 года (л.д.20-21 том 3) указанные требования были объединены для совместного рассмотрения с требованиями по делу №2а-3781/2025, в которых административный истец просил взыскать с Котелкина Н.В. пени в размере 135 311,13 руб., также просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления (л.д.5-8 том 4).
В обоснование иска указано, что в отношении ответчика начислены пени по состоянию на <дата обезличена>.
Начисление пени с <дата обезличена> осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
Сводный расчет пени:
Страховые взносы ФОМС с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 170,39 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 656,17 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 16 254,82 руб.
Страховые взносы ФОМС в фиксированном размере с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 2 089,78 руб.
НДФЛ (ОКТМО 75738000) за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 9239,63 руб.
НДФЛ (ОКТМО 15720000) за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 55359,01руб.
Всего в размере 83769,80 руб.
На дату формирования административного искового заявления суммы пени были частично погашены (уменьшены) на 3612,36 рублей.
Сумма пени по заявлению о вынесении судебного приказа составляет 55 153,69 руб.
Сумма пени по ЗВСП <номер обезличен> составляет 55153,69 руб.
Налог на доходы физических лиц ОКТМО 15720000 за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 83 189,57 руб.
Налог на доходы физических лиц ОКТМО 75738000 за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 16 247,13руб.
Страховые взносы на ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размер 4 429,12 руб.
Страховые взносы на ОПС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> 28 810,45 руб.
Итого подлежит взысканию 55 153,69 руб.
Всего размер пени составляет 80 157,44 руб. + 55 153,69 = 135 311,13 руб.
В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен> и также подлежат уплате на его основе.
Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с <дата обезличена> регулируется нормами ст.46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-4437/2022, №2а- 69/2024 от 02 июля 2024 года.
Просят восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, в связи с проведением актуализации сальдо единого налогового счета и взыскать с Котелкина Н.В. задолженность в размере: суммы пеней, в размере 135 311,13 рублей.
Определением суда от 20 июля 2026 года (л.д.54-55 том 5) вышеуказанные требования объединены в одно производство с требованиями по делу №2а-1490/2026 о взыскании задолженности по пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 73 697,77 руб. (л.д. 6-10 том 1).
В обоснование требований указано, что на <дата обезличена> общая задолженность по пене составляла 132 676,27 руб., в связи со сменой срока уплаты страховых взносов с <дата обезличена> на <дата обезличена> начислено пени в размере 815,63 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
За период с <дата обезличена> по <дата обезличена> размер пени составляет 142 783,61 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 195 478, 79 руб. Уменьшено пени за период до конвертации и выведено в просроченную задолженность – 7098,95 руб.
Пени в сумме 73 697,77 руб. складываются из пени на <дата обезличена> (132 676,27 руб.), пени по страховым взносам за <дата обезличена> с <дата обезличена> по <дата обезличена> (815,63 руб.), пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (142 783,61 руб.) за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ (195 478,79 руб.) и пени, уменьшенной за период до конвертации в ЕНС и выведенной в просроченную задолженность (7 098,95 руб.).
В адрес должника направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена>, после формирования указанного требования возникла налоговая обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 161 руб. – налоговое уведомление от <дата обезличена> <номер обезличен>.
В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в принудительном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-250/2025.
Статьей 48 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа обращаться в суды за взысканием дополнительно сформированной задолженности (после срока исполнения по требованию от <дата обезличена> <номер обезличен>) не позднее 01 июля, года определяемого по правилам пп.2 п.3 ст.48 НК РФ
Просит взыскать задолженность по пене в размере 73 697,77 руб.
Административные иски поданы с использованием портала ГАСправосудие в электронном виде, что предусмотрено ч.2 -2.2 ст. 45 КАС РФ, в соответствии с положениями ст.70 КАС РФ доказательства могут быть подписаны электронной подписью, к иском приложены протоколы проверки электронной подписи, что свидетельствует о допустимости данных доказательств (л.д. 11, 68-72 том 1, л.д.10, 12 том 2, л.д.9,12-13 том 4).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области на рассмотрение дела не явился, извещен, что подтверждается отчетом об извещении по электронной почте (л.д.188 том 5).
Административный ответчик Котелкин Н.В. исковые требования не признал, представил письменные возражения, в которых указал, что снят с учета <дата обезличена> в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой и с указанного периода ему не должно начисляться НДФЛ и страховые взносы. Просил применить последствия пропуска срока, отказать в иске, обязать МИФНС России <номер обезличен> списать задолженность как безнадежную ко взысканию. Пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться при утрате возможности взыскания налога (л.д. 198 том 2, л.д.31-33 том 3, л.д.101 том 5). Также подал заявление о применении срока исковой давности (л.д.17-18 том 3, л.д. 60-61 том 5).
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области о дне рассмотрении дела извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об извещении по электронной почте (л.д.188 том 5 оборот).
Кроме того, административный истец и заинтересованное лицо были ранее извещены о рассмотрении дела заказными письмами (л.д. 65 и 65 оборот том 5), в связи с чем, в силу ч.8 ст.96 КАС РФ как государственные органы самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Информация о движении дела размещена на официальном сайте суда в сети «Интернет».
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.
В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.2 указанной статьи если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу п.2 указанной статьи отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу п.2 указанной статьи отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Установлено, что административный истец Котелкин Н.В. зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <данные изъяты>.
Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика (л.д.177 том 2, л.д.75 том 5). <дата обезличена> налогоплательщик обращался с заявлением о предоставлении доступа к личному кабинету (л.д. 113-115 том 5). <дата обезличена> доступ к личному кабинету прекращен на основании заявления налогоплательщика (л.д.113).
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик в налогооблагаемые периоды являлся собственником имущества:
- автомобиль легковой Опель Кадет, <данные изъяты>, дата регистрации права <дата обезличена>.
- автомобиль легковой SSAN YONG ACTION, <данные изъяты>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена> (л.д.13, 169-170 том 2).
Основанием для начисления транспортного налога определенному лицу является факт регистрации на указанное лицо транспортных средств в соответствии с положениями ст.357 НК РФ. Административным ответчиком доказательств, опровергающих указанные обстоятельства не представлено, акт об изъятии арестованного имущества (л.д.200 том 2), представленный административным ответчиком таким доказательством не является, поскольку сам по себе не влечет прекращение права собственности на транспортное средство, сведения о продаже транспортного средства не представлены.
Как разъяснено в п.25 Тематического обзора Верховного Суда РФ №3/2026 «О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах», обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.
Соответственно, начисление транспортного налога административному ответчику являлось обоснованным.
Также суд учитывает, что административный истец являлся нотариусом с <дата обезличена> по <дата обезличена> (л.д.14 том 2), соответственно, по <дата обезличена> обоснованно начисление страховых взносов.
Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога за <дата обезличена> в размере 387 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 387 руб., транспортного налога за <дата обезличена> в размере 387 руб., всего в размере 1 161 руб. (л.д. 86 том 2). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.87 том 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> задолженности по пени на налог на доходы, на страховые взносы в общей сумме 82 943,24 руб. (л.д. 76-79 том 5). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.80-81 том 5).
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок <дата обезличена> задолженности по пени в размере 826,56 руб. (л.д.82 том 5). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.83-84 том 5).
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 19 451,35 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 5 051,07 руб. (л.д.85-86 том 5). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.87-88 том 5).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> налога на доходы физических лиц в размере 152 458,78 руб., налога на доходы физических лиц в размере 138 761,64 руб., страховых взносов на ОПС в размере 135 743,95 руб., страховых взносов на ОМС в размере 24 269,20 руб. (л.д.23), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24). Указанное требование отменяет действий ранее выданных требований,
Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.
<дата обезличена> налоговым органом вынесено решение <номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности (л.д.178 том 2), копия решения была направлена почтой (л.д.179-180 том 2).
Административным истцом предъявлен расчет пени:
На <дата обезличена> общая задолженность по пене составляла 132 676, 27 руб., в том числе:
по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 1572000 за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 83 189,57 руб. (л.д.96-108 том 2)
по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 7573800 за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размер 16 247,13 руб. (л.д.109-113 том 2).
по страховым взносам на ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 4 429,12 руб. (л.д.114-119 том 2).
по страховым взносам на ОПС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 28 810,45 руб.(л.д.120-128 том 2).
Расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (л.д.54-55) на сумму совокупной задолженности 438 758,95 руб. – пени 73 697,77 руб., расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на сумму 23 977, 42 руб. – пени 815,63 руб. (пени на страховые взносы, в связи с изменением периода оплаты).
В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Относительно соблюдения сроков обращения, суд учитывает следующее:
Административный иск <номер обезличен> и <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.5-8 том 4) подан <дата обезличена>, в нем заявлены требования о взыскании пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 135 311, 13 руб. Это хронологически первый иск по дате образования и предъявления требований.
В адрес ответчика были направлены требования об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>.
По данным требованиям административный истец обратился с заявлением о вынесении судебных приказов и были вынесены судебные приказы №2а-4437/2022, №2а- 69/2024 от 02 июля 2024 года.
Требование <номер обезличен> от <дата обезличена> сроком исполнения до <дата обезличена> содержит задолженность по страховым взносам 19 451,35 и пени 656,17 руб.
страховые взносы 5 051,07, пени 170,39
Итог требования – пени 826,56 руб., то есть менее 10 000 руб.
Требование <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена> – итог по требованию 82 943,24 руб., то есть более 10 000 руб. и к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до <дата обезличена>, как и с заявлением по требованию <номер обезличен>, так как задолженность достигла более 10 000 руб.
Судебный приказ по делу №2а-4437/2022 год (по требованиям <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>) был вынесен 09 декабря 2022 (л.д.138 том 4), то есть в установленный срок, отменен 02 июля 2024 года и иск подан <дата обезличена>, то есть с пропуском срока.
Судебный приказ №2а-69/2024 вынесен 12 января 2024 года, заявление о вынесении судебного приказа подано <дата обезличена> (л.д.165-166 том 4).
Судебный приказ отменен определением от 02 июля 2024 года (л.д.174 оборот), исковое заявление подано (л.д. 5 том 1) <дата обезличена>, то есть с пропуском срока.
В административный иск <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.5-9 том 2), входят требования по:
-транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> в размере 387 руб.
-транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> в размере 387 руб.
-транспортному налогу с физических лиц за <дата обезличена> в размере 387 руб.
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> в размере 5 051,07 руб.
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> в размере 19 451,35 руб.
- пени, установленные НК РФ, распределяемым в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 40 384,58 руб.
Хронологически это второй административный иск. Взыскание производится на основании требования <номер обезличен> от <дата обезличена>, по данным требованиям был вынесен судебный приказ №2а-2401/2024 от 06 марта 2025 года, заявление о вынесении судебного приказа подано <дата обезличена> (л.д.145-146,149 том).
Первое обращение по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> состоялось <дата обезличена> (в заявлении о вынесении судебного приказа ссылка на это требование л.д. 165-166 том 4), соответственно обращение с требованиями, возникшими после - до 01 июля следующего года, если сумма требований более 10 000 руб.
На <дата обезличена> сумма требований была:
транспортный налог за <дата обезличена> 387 руб., транспортный налог за <дата обезличена> 387 руб., транспортный налог за <дата обезличена> 387 руб., страховые взносы за <дата обезличена> на ОМС 5 051,07 руб. и ОПС 19 451,35 руб., то есть более 10 000 руб. и пени
Данное заявление должно быть подано до <дата обезличена>, заявление о вынесении судебного приказа подано в срок - <дата обезличена>.
Определение об отмене судебного приказа №2а-2401/2024 от 06 марта 2025 года, срок обращения с иском до <дата обезличена>, иск подан <дата обезличена>, в установленный срок.
Вместе с тем, судебный приказ №2а-69/2024 (по первому иску) вынесен 12 января 2024 года, заявление о вынесении подано <дата обезличена>, однако задолженность по транспортному налогу за 2020 год - 387 руб., транспортному налогу за <дата обезличена> - 387 руб., транспортному налогу за <дата обезличена> - 387 руб., страховые взносы за <дата обезличена> на ОМС 5 051,07 руб. и страховые взносы на ОПС 19 451,35 руб., то есть более 10 000 руб. и пени существовала на <дата обезличена> и должна была быть подана в первом заявлении о вынесении судебного приказа или одновременно с ним.
Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям пропущен.
Административный истец в своих пояснениях указал, что (л.д.131-134 том 5) <дата обезличена> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 79 656,11 руб., в том числе: страховые взносы за <дата обезличена> на ОМС 5 051,07 руб. и страховые взносы на ОПС 19 451,35 руб., 55 153,69 руб. по пене, <дата обезличена> вынесен судебный приказ №2а-69/2024 от 12 января 2024 года, который 02 июля 2024 года отменен по заявлению налогоплательщика. Предельный срок для обращения с административным иском – до <дата обезличена>, <дата обезличена> инспекция обратилась с иском в Правобережный районный суд г.Магнитогорска с административным исковым заявлением <номер обезличен> от <дата обезличена> (вместе с тем, подтверждения обращения с таким иском не имеется, истцом в Орджоникидзевский районный суд <дата обезличена> были поданы иски <номер обезличен> и <номер обезличен> от <дата обезличена> о взыскании пени л.д. 5-8 том 4).
Также в данном ответе истцом указано, что <дата обезличена> МИФНС России №17 по Челябинской области был произведен перерасчет задолженности, в результате которого первоначально начисленные суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 19 451,35 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 5 051,07 руб. уменьшены в полном объеме и проведены новые начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 19 451,35 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 5 051,07 руб. Данная задолженность включена в требование об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена>. Таким образом, в административное исковое заявление <номер обезличен> от <дата обезличена> вошла задолженность только по пене.
<дата обезличена> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 66 048 руб., в том числе: по транспортному налогу за <дата обезличена> - 387 руб., транспортному налогу за <дата обезличена> - 387 руб., транспортному налогу за <дата обезличена> - 387 руб., по страховым взносы за <дата обезличена> на ОМС 5 051,07 руб. и страховым взносы на ОПС 19 451,35 руб. 04 июня 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-2401/2024 год, который был отменено 06 марта 2025 года по заявлению налогоплательщика, иск подан <дата обезличена>.
Суд учитывает, что по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия «срок уплаты налога» и «дата образования недоимки (задолженности)».
Перенесенные сроки уплаты налога не изменяют момент возникновения недоимки по его уплате, который наступает на следующий день после истечения первоначально установленного законом срока для такой уплаты и уменьшение налога и начисление его вновь, не влияет на сроки обращения с требованием о взыскании налога, указанная позиция прослеживается в кассационном определении Верховного Суда РФ от 28 мая 2019 года №83-КА19-2.
С учетом изложенных обстоятельств, нельзя признать, что требование о взыскании задолженности предъявлены с соблюдением срока.
Административный иск <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д. 6-12 том 1). Иск подан <дата обезличена>. Это хронологически третий иск к административному ответчику. В иске заявлены требования о взыскании суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 73 697,77 руб., в иске приведен расчет расчет пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> (л.д.54 том 1).
Это третье обращение с требованиями о взыскании задолженности, предыдущее было <дата обезличена>, следующее – до <дата обезличена>
Заявление о вынесении судебного приказа подано в <дата обезличена> (л.д.85 том 1), то есть в срок, определение об отмене <дата обезличена> срок для обращения с иском до <дата обезличена>, иск подан <дата обезличена>
Но поскольку первые и вторые требования должны быть поданы <дата обезличена>, то эти требования должны были быть предъявлены соответственно до <дата обезличена>.
В связи с чем, суд полагает пропущенным срок по требованиям до <дата обезличена>, рассмотрению и удовлетворению подлежат требования о взыскании пени за период с <дата обезличена> до <дата обезличена>, данные пени подлежат начислению на суммы, взысканные ранее вынесенными решениям.
Относительно заявленных ходатайств о восстановлении пропущенного срока на обращение с требованиями, суд учитывает следующее.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено. Также не представлено уважительных причин пропуска срока для обращения с административным иском, поскольку истец не указал, почему актуализация сальдо единого налогового счета, не могла быть произведена в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Судом установлено, что административным истцом были пропущены сроки обращения в суд после отмены судебных приказов №2а-69/2024 и №2а-4437/2022, также пропущен срок на предъявление заявление о вынесении судебного приказа по требованиям, которые в итоге вошли в административный иск <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.5-9 том 2)
Принимая во внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений и должен знать и соблюдать правила обращения с заявлением в суд, суд полагает, что оснований для удовлетворения заявления о восстановлении срока на обращение с иском не имеется и в удовлетворении требований административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать в части требований по первому и второму иску и удовлетворить частично требования по третьему иску о взыскании пени.
При рассмотрении дела установлено, что с административного ответчика были взысканы задолженности:
налог на доходы физических лиц за <дата обезличена> в размере 30 610,53 руб. взыскан решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска по делу №2а-32/2023 (л.д. 220-238 том 4)
налог на доходы физических лиц за <дата обезличена> в размере 29 840,11 руб., 20 203 руб., 24 125 руб., 33 983 руб. взыскан решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска по делу №2а-73/2023 (л.д.213-214 том 4).
Страховые взносы на ОМС за <дата обезличена> в размере 8 413,54 руб. взысканы решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска по делу №2а-1389/2022 (л.д.199-202 том 4)
Страховые взносы на ОПС за <дата обезличена> в размере 32 395,23 руб., 5 132,04 взысканы решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска по делу №2а-1389/2022 (л.д.199-202 том 4)
Всего в размере 184 702,45 руб.
Расчет пени на указанную задолженность:
период дни ставка делитель пени
<дата обезличена> – <дата обезличена> <данные изъяты> 16 300 2 659,72
<дата обезличена> - <дата обезличена> <данные изъяты> 18 300 5 430,25
<дата обезличена> – <дата обезличена> <данные изъяты> 19 300 4 913,09
<дата обезличена> – <дата обезличена> <данные изъяты> 21 300 8 403,96
<дата обезличена> – <дата обезличена> <данные изъяты> 21 300 1 680,79
Всего пени 23 087,81 руб.
Указанную сумму пени следует взыскать с административного ответчика.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из размера удовлетворенных требований – 4 000 рууб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Котелкину Николаю Викторовичу о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.
Взыскать с Котелкина Николая Викторовича, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 23 087,81 руб., в остальных требованиях отказать.
Взыскать с Котелкина Николая Викторовича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 06 октября 2026 года.