РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июля 2026 года г. Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Батуевой О.А.
при секретаре Нинаевой М.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Хасановой Р.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Хасановой Р.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. На Хасанову Р.Р. зарегистрированы транспортные средства: ДЭУ НЕКСИА, государственный регистрационный знак <номер обезличен>; НИССАН АЛЬМЕРА, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена>. Транспортный налог налогоплательщиком своевременно не оплачен, начислены пени. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>. На ответчика так же было зарегистрировано недвижимое имущество: квартиры, рассоложенные по адресам: <адрес обезличен>, до <дата обезличена>; <адрес обезличен>, до <дата обезличена>; <адрес обезличен>, до <дата обезличена>; жилое строение без права регистрации проживания, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, до <дата обезличена>; телятник, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, до <дата обезличена>; нежилое здание - коровник <номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, до <дата обезличена>; нежилое здание - коровник <номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, до <дата обезличена>. Налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество, своевременно не оплачена, начислены пени. Кроме того, налогоплательщику исчислен налог на доход, Хасановой Р.Р. в срок, установленный законодательством, не уплачена сумма налога, начислены пени. Просят взыскать с Хасановой Р.Р. недоимку по пени по ЕНС в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 17253,64 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Из ответа Межрайонной ИФНС <номер обезличен> от <дата обезличена>, на запрос суда, следует, что административное исковое заявление <номер обезличен> от <дата обезличена> направлено на основании отмененного <дата обезличена> судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>, вынесенного по заявлению о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена> на сумму 17 253,64 рублей по пени. Данное заявление рассмотрено в упрошенном порядке <дата обезличена>, вынесено решение по делу <номер обезличен> об удовлетворении исковых требований. В связи с поступлением заявления от Хасановой Р.Р., данное решение <дата обезличена> отменено и принято судом к производству в общем порядке, делу присвоен <номер обезличен> от <дата обезличена>. Пени в сумме 17253,64 рублей, предъявляемые к взысканию в иске <номер обезличен> начислены в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ: с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляет 3931,43 рублей; с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляет 1970,18 рублей; с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляет 1782,55 рублей; <дата обезличена> по <дата обезличена> составляет 9569,48 рублей – итого 17253,64 рублей. Сумма пени в размере 34106,83 рубля была начислена за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> и предъявлена к взысканию в административном исковом заявлении, которое рассмотрено Орджоникидзевским районным судом г.Магнитогорска, вынесено решение об удовлетворении исковых требований от <дата обезличена>, номер дела <номер обезличен>, выдан исполнительный лист <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д. 110-112). Таким образом, пеня в размере 34106,83 рублей, взысканная решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, не включена в требования по иску <номер обезличен> от <дата обезличена>. Оплата в счет погашения задолженности не поступала, по состоянию на <дата обезличена> исковые требования по данному иску не изменились и составляют 17253,64 рублей (л.д. 108-109).
Административный ответчик Хасанова Р.Р. в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом. В возражениях на решение суда от <дата обезличена>, принятого в порядке упрощенного судопроизводства, Хасанова Р.Р. указывает, что пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> взысканы дважды поскольку ранее, решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена>, за даны период уже были взысканы пени (л.д. 93-94).
Исследовав материалы дела и оценив их, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Установлено, что на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства: ДЭУ НЕКСИА, государственный регистрационный знак <номер обезличен>; НИССАН АЛЬМЕРА, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> (л.д. 71-73).
Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.
В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Установлено, что в собственности ответчика Хасановой Р.Р. зарегистрировано недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>. На ответчика так же было зарегистрировано недвижимое имущество: квартиры, рассоложенные по адресам: <адрес обезличен>, до <дата обезличена>; <адрес обезличен>, до <дата обезличена>; <адрес обезличен>, до <дата обезличена>; жилое строение без права регистрации проживания, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, до <дата обезличена>; телятник, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, до <дата обезличена>; нежилое здание - коровник <номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, до <дата обезличена>; нежилое здание - коровник <номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, до <дата обезличена> (л.д. 41-51).
На основании п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, Хасанов Р.Р. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, посредством почтовой связи административным истцом направлены налоговые уведомления: <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты налога на имущество, транспортного налога за <дата обезличена> со сроком уплаты до <дата обезличена> (л.д. 18); <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты налога на имущество, транспортного налога за <дата обезличена> со сроком уплаты до <дата обезличена> (л.д. 19); <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата обезличена> (л.д. 20); <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата обезличена> со сроком уплаты до <дата обезличена> (л.д. 24).
Налоговые уведомления за <дата обезличена> направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией, почтовые реестры утеряны, представлены акты об уничтожении объектов хранения не подлежащих хранению (л.д. 21-23). Налоговое уведомление за <дата обезличена> направлено почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 25).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4).
В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.
В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, в адрес налогоплательщика направлено требование от <дата обезличена> <номер обезличен> об уплате в срок до <дата обезличена> недоимки по транспортному налогу, налогу на доход физических лиц (л.д. 16).
Требование об уплате налога административным ответчиком в установленный срок не исполнено.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Хасанова Р.Р. недоимки по налогу, налоговый орган обратился к мировому судье <дата обезличена> (л.д. 14, 56). Судебный приказ вынесен <дата обезличена> (л.д. 65 оборот). Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена>, вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 15, 68).
Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления требований о взыскании недоимки.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с Хасановой Р.Р. пени подлежит удовлетворению.
Расчет взыскиваемых сумм:
- пени по ЕНС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляет 17253,64 рублей = 22473,61 (складываются из пени на <дата обезличена>) + 28936,25 (пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>) – 34156,22 (пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ) = 22473,61 + 28936,25 – 34156,22.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С Хасановой Р.Р. следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Хасановой Р.Р., <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области пени по ЕНС за период <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 17253,64 рублей.
Взыскать с Хасановой Р.Р. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2026 года.