РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 августа 2026 года г.Магнитогорск
Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области Калинина Э.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Андрееву <ФИО>3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Андрееву Ю.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика.
Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статьи 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
25 февраля 2025 Андреевым Ю.В. представлена уточненная (корректировка <номер обезличен>) налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2023 год, в которой отражен доход, полученный в результате продажи жилого дома с кадастровым номером <номер обезличен> и земельного участка с кадастровым номером <номер обезличен>, расположенных по адресу: <адрес обезличен> которые находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 5 лет), а именно, жилой дом - с 04 октября 2022 года по <дата обезличена>, земельный участок - с 02 сентября 2022 года по 21 июня 2023 года, в размере 2 500 000 руб. и заявлены имущественные налоговые вычеты, предусмотренные:
- подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в размере 1 000 000 руб.;
- подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в размере 120 000 руб. (фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением земельного участка);
- подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в размере 428 866 руб. (фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на новое строительство жилого дома).
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, по данным декларации – 123 647 руб.
Камеральная налоговая проверка Андреева Ю.В. на основе Декларации завершена налоговым органом 28 февраля 2025 года, нарушения в ходе проверки не выявлены.
По решению инспекции от 05 декабря 2024 года <номер обезличен> (в редакции решения от 28 февраля 2025 года <номер обезличен>) подлежат уплате НДФЛ за 2023 год в сумме 123 647 руб. и штрафы по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 9 273,53 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 6 182,35 руб.
Решением УФНС России по Челябинской области от 03 марта 2025 года <номер обезличен> апелляционная жалоба ответчика оставлена без рассмотрения.
По состоянию на дату обращения в суд с настоящим исковым заявлением, задолженность ответчика по решению о привлечении к ответственности по штрафу и налогу на доходы физических лиц составляет 111 276,07 рублей, в том числе:
- НДФЛ за 2023 год в сумме 95 820,19 руб.;
- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в сумме 9 273 руб.;
- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в сумме 6 182,35 руб.
Срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности установлен пунктом 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет шесть месяцев:
- со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
- со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
- со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
- по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
- по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
Просят взыскать задолженность:
- НДФЛ за 2023 год в сумме 95 820,19 руб.;
- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в сумме 9 273.00 рублей;
- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в сумме 6 182,35 руб.
В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке не выразил.
В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.п. 1, 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ.
В силу пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
Согласно п.2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу п.3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента:
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса:
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу п.3 ст.45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Согласно п.2 указанной статьи в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
В силу п.5 указанной статьи при неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган для взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности в порядке и сроки, которые установлены статьей 47 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.6 данной статьи денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.
Согласно п.8 указанной статьи для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В силу п.9 уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представляется в налоговый орган, направивший налоговое уведомление.
Форма и формат уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, может быть представлено физическим лицом в налоговый орган лично или через представителя либо направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом.
Согласно п.10 данной статьи в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
Установлено, что Андреев Ю.В. зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>
Согласно выпискам ЕГРН Андреев Ю.В. являлся собственником недвижимого имущества - жилого дома с кадастровым номером <номер обезличен> и земельного участка с кадастровым номером <номер обезличен>, расположенных по адресу: <адрес обезличен>, которые находились в его собственности с 02 сентября 2022 года по 21 июня 2023 года (л.д.33-34,75)
15 октября 2024 года составлен акт налоговой проверки <номер обезличен> в отношении Андреева <ФИО>4 по факту не предоставления расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. В ходе налоговой проверки установлено, что срок предоставления налоговой декларации, установленный п.1 ст.229 НК РФ – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Андреев Ю.В. не представил первичную декларацию 15 июля 2024 в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества в сумме 2 500 000 руб. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 195 000 руб. (2 500 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13%) Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023 год (л.д.46-48).
В силу п.7 ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
05 декабря 2025 года Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области было вынесено решение <номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Андреева Ю.В. Данным решением Андреев Ю.В. привлечен к ответственности за совершение правонарушения по ч.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в виде штрафа в размере 14625 руб., по ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 9 750 руб. Из решения усматривается, что при определении размера штрафов были учтены смягчающие обстоятельства и размер штрафов был снижен налоговым органом в 4 раз (л.д.14-20). Копия решения направлена по почте (л.д.21-23).
В силу п.1 ст.138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.
Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.
Согласно п.5.2 ст.138 НК РФ в случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы исполнение обжалуемого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
По итогам рассмотрения жалобы УФНС России по Челябинской области принято решение от 03 марта 2025 года <номер обезличен> Согласно решению Андреевым Ю.В. была подана жалоба, в которой представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, а также документы, подтверждающие несение расходов по приобретению недвижимого имущества. 07 февраля 2025 года Андреевым Ю.В. представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой отражен доход, полученный в результате продажи недвижимого имущества в размере 2 500 000 руб. и заявлены имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп 1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1 000 000 руб., пп.2 2. ст.220 НК РФ в размере 507 896 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговой декларации 113 374 руб. 25 февраля 2025 года Андреевым Ю.В. в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в которой отражен доход, полученный в результате продажи недвижимого имущества, в размере 2 500 000 руб. и заявлены имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1 000000 руб., пп.2 2. Ст.220 НК РФ в размере 120 000 руб. пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в размере 428 866 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, по данным декларации 123 647 руб. Камеральная налоговая проверка на основе декларации нарушений в ходе проверки не выявила. В связи с чем, инспекцией принято решения <номер обезличен> об изменении оспариваемого решения путем отмены начисленных НДФЛ за 2023 год в сумме 71 353 руб. и штрафов п.1 ст.119 НК РФ в сумме 5351,47 руб. и п.1 ст.122 НК РФ в сумме 3567,65 руб. Таким образом, по решению инспекции подлежат уплате НДФЛ за 2023 год в сумме 123 647 руб. и штрафы по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 9273,53 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 6 182.35 руб. 28 февраля 2025 года Андреевым Ю.В. представлено заявление об отзыве жалобы. УФНС России по Челябинской области было принято решение по жалобе, которым жалоба оставлена без рассмотрения (л.д.24-26). Решение направлено почтовым отправлением (л.д.49-51).
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике…; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности;
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 3).
Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права… (часть 5).
В силу п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
В соответствии с п.1 ст.217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п.2 указанной статьи, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно п.4 указанной статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
При рассмотрении дела установлено, что земельный участок и дом, были в собственности менее пяти лет, то есть менее минимального предельного срока, соответственно, оснований для освобождения ответчика от уплаты налога на доход, полученного в связи с продажей не имеет.
С учетом указанных обстоятельств, выводы административного истца о том, что Андреев Ю.В. должен был подать налоговую декларацию о доходах физического лица за 2023 год и оплатить налог являются обоснованными.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было принято 05 декабря 2024 года, решение после подачи уточненной налоговой декларации - 28 февраля 2025 года, решение по жалобе на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было принято 03 марта 2025 года.
В силу ч.4 ст.3 Федерального закона от 31 июля 2025 N 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Поскольку жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято до 01 ноября 2025 года и решение по данной жалобе принято до 01 ноября 2025 года, срок обращения в суд для налогового органа составляет шесть месяцев со дня вступления в силу Федерального закона от 31 июля 2025 N 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве».
Согласно ч.1 ст. 4 указанного Закона Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 ноября 2025 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
Срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с учетом данных положений закона – до 01 мая 2026 года, административный иск подан налоговым органом 10 апреля 2026 года (л.д.5), то есть в установленный срок
Таким образом, по решению инспекции подлежат уплате НДФЛ за 2023 год в сумме 95 820,19 руб. и штрафы по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 9 273,53 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 6 182.35 руб.
Расчет налога произведен, верно, учтены смягчающие обстоятельства. Административный ответчик иного расчета суду не представил, на какие-либо смягчающие обстоятельства, не учтенные налоговым органом, не ссылался.
Суд полагает правильным взыскать с ответчика задолженность по - НДФЛ за 2023 год в сумме 95 820,19 руб. штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в сумме 9 273руб.; штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в сумме 6 182,35 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 338 руб., исходя из размера удовлетворенных требований 111 275,54 руб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Андреева <ФИО>5 <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области задолженность:
- по НДФЛ за 2023 год три месяца в размере 95 820,19 руб.,
- по штрафу по пункту 1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в размере 9 273 руб.
- по штрафу по пункту 1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 182,35 руб., всего 111 275,54 руб.
Взыскать с Андреева <ФИО>6 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 338 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: