РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июня 2026 года г.Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.
при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Абдурахмановой Г.М. о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Абдурахмановой Г.М. о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика.
Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на <дата обезличена> в размере 18 895,58 руб.
С <дата обезличена> начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
За период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислено пени 4 580,84 руб.
Ранее принятые меры взыскания по пене составляют 2 506,83 руб.
Таким образом, пени, подлежащая взысканию с ответчика составила 18 895,58 руб.+ 4 580,84 руб. – 2 506,83 руб. = 20 969,59 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена>.
В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-171/2024 от <дата обезличена>. <дата обезличена> вынесено определение о повороте.
Сроки обращения в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ
Просят взыскать задолженность:
- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 20 969,59 руб.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (по электронной почте, что подтверждается соответствующим отчетом об извещении).
Административный ответчик Абдурахманова Г.М. о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, информация о движении дела размещена на официальном сайте суда в сети Интернет.
Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Установлено, что Абдурахманова Г.М. зарегистрирована в качестве налогоплательщика – ИНН 742500002526.
Из представленных документов следует, что Абдурахманова Г.М. <дата обезличена> изменила имя с Гелиэ на Гюлия (копия определения от <дата обезличена> л.д. 85), в связи с чем документы налогового органа и исполнительные документы выносились и на прежнее имя и на измененное.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:
- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> задолженности, в том числе пени 20 864,42 руб. (л.д.28), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.29).
Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.
Административным предъявлены требования о взыскании пени в размере 20 969,59 руб.
В указанную сумму согласно административного иска входят пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, а именно пени:
- по страховым взносам на ОПС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 15 551,86 руб.
- по страховым взносам на ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 3 311,27 руб.
- по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 32,45 руб., всего 18 895,58 руб.
Указанный период и указанные задолженности были заявлены ко взысканию административным истцом в деле <номер обезличен>а-4057/2025 (л.д.55-61). По данному делу <дата обезличена> было вынесено решение, которое вступило в законную силу <дата обезличена>.
Также решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-4057/2025 разрешен вопрос о взыскании пени на задолженность по ЕНС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Вместе с тем, данные периоды подлежит рассмотрению, так как в расчете по делу <номер обезличен>а-4057/2025 предъявленная ко взысканию сумма по данному иску вычтена при расчете.
Административным истцом представлен расчет и пояснения по расчету пени, согласно которым пени на <дата обезличена> составляла 18 895,58 руб.:
Страховые взносы на ОПС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 15 551,86 руб.
Страховые взносы на ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 3 311,27 руб.
Транспортный налог с физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 32,45 руб.
Меры по взысканию пенеобразующей недоимки, указанные административным истцом:
страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 9 572,86 руб. – уплачен, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 26 663,20 руб. – взыскан исполнительным листом ФС <номер обезличен> от <дата обезличена> страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1 473,08 руб. -уплачен страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 252,97 руб. - взыскан исполнительным листом ФС <номер обезличен> от <дата обезличена>, транспортный налог за 2017 год в размере 327 руб. – взыскан судебным приказом <номер обезличен>а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление, транспортный налог за 2018 год в размере 75 руб. – взыскан судебным приказом <номер обезличен>а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление, транспортный налог за 2019 год в размере 69 руб. - взыскан судебным приказом <номер обезличен>а-171/2024 от <дата обезличена> год отменен <дата обезличена>, включен в текущее заявление.
При рассмотрении дела установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска по делу №2а-2644/2021 от <дата обезличена> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>: налог за 2019 год в размере 6 252 рубля 97 копеек, пени в размере 53 рубля 56 копеек за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата обезличена>): налог за 2019 год в размере 26 663 рубля 22 копейки, пени в размере 228 рублей 41 копейку за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в остальной части требований было отказано.
Решение вступило в законную силу, <дата обезличена> на основании исполнительного листа ФС <номер обезличен>, выданного на основании данного решение возбуждено исполнительное производство <номер обезличен>-ИП, <дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания, что подтверждается копией постановления об окончании исполнительного производства, задолженность взыскана частично в размере 29 476,65 руб.
Срок предъявления исполнительного листа к исполнению после окончания исполнительного производства не истек, соответственно, требования о взыскании пени на задолженности, взысканные решением суда по делу <номер обезличен>а-2644/2021 следует начислить пени.
Пени подлежит начислению на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 252,97 руб. и страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 26 663,20 руб. за период с <дата обезличена>, так как решением суда по делу <номер обезличен>а-2644/2021 на указанные суммы взысканы пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Также суд учитывает, что суммы, поступавшие по данному исполнительному производству до <дата обезличена>, до введения понятия ЕНП, следует зачислить в погашение задолженности по конкретному исполнительному листу и конкретному решению - <номер обезличен>а-2644/2021.
Относительно требований о взыскании пени на страховые взносы за 2018 год, суд учитывает, что административным истцом представлены сведения – приложение к ответу от <дата обезличена> <номер обезличен>@ о том, что задолженность по страховым взносам за 2018 год была взыскана постановлением <номер обезличен> от <дата обезличена>, в погашение данной задолженности поступал платеж <дата обезличена> 1 473,08 руб., далее поступали платежи в марте, сентябре и октябре 2024 года.
При этом суд учитывает, что исполнительный документ – постановление, к исполнению не предъявлялось, сведения об обратном отсутствуют, зачисление денежных средств в погашение задолженности производилось после истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению, установленному ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Кроме того, суд усматривает, что транспортный налог за 2017 -2019 год в рассматриваемом деле вопреки доводам административного истца не заявлен и оснований для взыскания пени на указанные задолженности суд не усматривает.
Расчет пени на задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год.
Сумма задолженности 6 252,97 руб. 26 663,20 руб. на момент ее начисления, по данным Орджоникидзевского РОСП г.Магнитогорска до января 2023 года согласно справке о движении денежных средств было удержано с должника и перечислено взыскателю:
<дата обезличена> перечислено – 4,49 руб.
<дата обезличена> перечислено – 19,13 руб.
<дата обезличена> перечислено – 954,10 руб.
<дата обезличена> перечислено – 4 068,35 руб.
<дата обезличена> перечислено - 1 515,08 руб.
<дата обезличена> перечислено – 6 460,42 руб.
Задолженность на <дата обезличена> 6 252,97 руб. + 26 663,20 руб. = 32 916,17 руб.
Расчет пени:
с <дата обезличена> по <дата обезличена> задолженность 32 916 руб.
<дата обезличена>-<дата обезличена> 18 дней ставка 6,25% делитель 300 пени 123,44
<дата обезличена>-<дата обезличена> 77 дней ставка 6 %, делитель 300 пени 506,91
<дата обезличена>-<дата обезличена> 56 дней ставка 5,5% делитель 300 пени 337,94
<дата обезличена>-<дата обезличена> 35 дней ставка 4,5 % делитель 300 пени 172,81
<дата обезличена>-<дата обезличена> 1589 дней ставка 4,25% делитель 300 пени 736,77
Всего пени 1 877,87 руб.
с <дата обезличена> по <дата обезличена> задолженность 32 916 руб.
<дата обезличена>-<дата обезличена> 80 дней ставка 4,25% делитель 300 пени 373,05
<дата обезличена>-<дата обезличена> 35 дней ставка 4,5% делитель 300 пени 172,81
<дата обезличена>-<дата обезличена> 50 дней ставка 5% делитель 300 пени 274,30
<дата обезличена>-<дата обезличена> 41 день ставка 5,5% делитель 300 пени 247,42
<дата обезличена>-<дата обезличена> 49 дней ставка 6,5% делитель 300 пени 349,46
<дата обезличена>-<дата обезличена> 42 дня ставка 6,75% делитель 300 пени 311,06
<дата обезличена>-<дата обезличена> 56 дней ставка 7,5% делитель 300 пени 460,83
<дата обезличена>-<дата обезличена> 51 день ставка 8,5% делитель 300 пени 475,64
<дата обезличена> частичная оплата 4,49 руб. и 19,13 руб., долг 32892,55 руб.
<дата обезличена>-<дата обезличена> 5 дней ставка 8,5% делитель 300 пени 46,60
<дата обезличена>-<дата обезличена> 14 дней ставка 9,5% делитель 300 пени 145,82
<дата обезличена>-<дата обезличена> 32 дня ставка 20% делитель 300 пени 701,71 исключаемый период с <дата обезличена> по <дата обезличена> мораторий
<дата обезличена> частичная оплата 954,10 руб. и 4 068,35 руб., задолженность 27 810,10 руб.
<дата обезличена>-<дата обезличена> 44 дня ставка 7,5% делитель 300 пени 306,57
<дата обезличена> частичная оплата 1 515,08 руб. и 6 460,42 руб., задолженность 19 894,60 руб.
<дата обезличена>-<дата обезличена> 46 дней ставка 7,5% делитель 300 пени 228,79
Всего пени 4 094,06 руб.
с <дата обезличена> по <дата обезличена> на сумму задолженности 19 894,60 руб.
<дата обезличена>-<дата обезличена> 204 дня ставка 7,5% делитель 300 пени 1 014,62
<дата обезличена>-<дата обезличена> 22 дня ставка 8,5% делитель 300 пени 124,01
<дата обезличена>-<дата обезличена> 34 дня ставка 12% делитель 300 пени 270,57
<дата обезличена>-<дата обезличена> 42 дня ставка 13% делитель 300 пени 362,08
<дата обезличена>-<дата обезличена> 31 день ставка 15% делитель 300 пени 308,37
Всего пени 2 079,65 руб.
Общая сумма пени составит: 1 877,87 руб. + 4 094,06 руб. + 2 079,65 руб. = 8 051,58 руб.
В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент образования задолженности по пене) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена> налоговый орган обратился к мировому судье в <дата обезличена>, в установленный срок, <дата обезличена> вынесен судебный приказ, определением от <дата обезличена> судебный приказ отменен (л.д.69, 78, 85).
Суд при этом учитывает, что срок направления требования об уплате задолженности был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от <дата обезличена> <номер обезличен> и предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до <дата обезличена> является <дата обезличена>.
В суд с административным иском налоговый орган обратился <дата обезличена>, то есть в установленный срок.
С учетом изложенных обстоятельств, административный иск следует удовлетворить частично, взыскать пени по состоянию на <дата обезличена> в размере 8 051,58 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Абдурахмановой Г.М., <дата обезличена> года рождения, уроженки д.Щербень Аксубаевского района Татарской АССР, ИНН <номер обезличен> проживающей по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области сумму пени, установленную Налоговым кодексом РФ, распределяемую в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию на 29 ноября 2023 года - 8 051,58 руб.. в остальных требованиях отказать.
Взыскать с Абдурахмановой Г.М. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 18 июня 2026 года.