РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 июня 2026 года г.Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Калининой Э.В.
при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.
с участием административного ответчика Масловой Г.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Масловой Г.Н. о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Масловой Г.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций (административный иск <номер обезличен> от <дата обезличена> л.д.5-7 том 1).
В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. На должника Маслову Г.Н. зарегистрированы следующие транспортные средства:
- автомобиль легковой ВАЗ 2104, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>.
- автомобиль легковой БМВ 760LI, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>.
Также административный ответчик является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, за 2022 год размер страховых взносов в фиксированном размере составляет:
- на обязательное пенсионное страхование, если доход не превышает 300 000 руб. – 34 445 руб., если доход превышает 300 000 руб. – фиксированный размер +1% суммы доходов плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более 8 х 34 445 руб. = 275 560 руб.
- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер 8 766 руб.
Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате в бюджет, не внесены. В адрес административного ответчика направлены уведомление об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>.
В случае уплаты сумм налога в более поздние сроки, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Сумма пени, подлежащая уплате рассчитывается с учетом актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 147 530,94 руб., в том числе пени 31 320,40 руб.,
Расчет пени:
По транспортному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 625,49 руб.
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 25 207,53 руб.
По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> - 5 487,38 руб.
Пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 8 695,43 руб.
Общая сумма пени на дату заявления о вынесении судебного приказа 40 015,83 руб., ранее принятые меры 5 625,82 руб., всего 34 390,01 руб., <дата обезличена>2 года – оплата 10,81 руб., уменьшено пени – <дата обезличена> 1,76 руб., итого 34 377,44 руб.
В соответствии со ст.ст.69-70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена>.
В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-2645/2024 от <дата обезличена>.
Административным истцом также предъявлены требования - административный иск <номер обезличен> от <дата обезличена> о взыскании задолженности с Масловой Г.Н., по которым было возбуждено административное дело <номер обезличен>а-3602/2025, которое определением суда от <дата обезличена> было объединено в одно производство с делом <номер обезличен>а-2545/2025 (л.д. 57-58, 65-69 том 2). В 2026 году делу присвоен <номер обезличен>а-2214/2026.
В указанном иске административный истец ссылается на то, что после направления требования об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен>, возникли налоговые обязанности, которые считаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе:
Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 81 663 руб. по сроку уплаты <дата обезличена>,
Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., по сроку уплаты <дата обезличена>,
Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 81 663 руб. по сроку уплаты <дата обезличена>,
Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 49 500 руб., по сроку уплаты <дата обезличена>,
Также административному ответчику произведено начисление пени за период по <дата обезличена> – 31 320,40 руб. и за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 85 560,24 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 66 080,37 руб., итого размер пени 31 320,40 руб. + 85 560,24 руб. – 66 080,37 руб. – 12,57 руб. (уменьшено, уплачено пени) = 50 787,70 руб.
Просит взыскать с административного ответчика задолженность (с учетом уточнения иска л.д.205 том 2):
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>) за 2022 год в размере 34 445 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды, истекшие до <дата обезличена> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 года в размере 8 766 руб.
- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9 523,17 руб.
- пени в размере 34 377,44 руб.
- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 81 663 руб.
-по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 49 500 руб.
-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 50 787,70 руб.
Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Масловой Г.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что она, являясь налогоплательщиком, имеет в собственности имущество и обязана уплачивать установленные законном налоги (административный иск <номер обезличен> от <дата обезличена> л.д. 58-60 том 3). Налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 81 663 руб. не оплачена, в связи с неоплатой транспортного налога начислены пени. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, по страховым взносам в фиксированном размере добровольно в бюджет не внесены. В отношении ответчика начислены пени. Просят взыскать с Масловой Г.Н. недоимку:
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 81 663 руб.;
- пени по ЕНС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 26 077,11 руб., всего взыскать 153 582,11 руб.
Кроме того, просят суд восстановить срок для обращения в суд с административным иском, поскольку ранее данный иск ими уже подавался в суд и был возвращен в связи с не устранением недостатков по определению об оставлении иска без движения.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.155 том 4).
Административный ответчик Маслова Г.Н. на рассмотрение дела после перерыва не явилась, извещена, ранее при рассмотрении дела исковые требования не признала, указала, что налоговый орган взыскивает одни и те же суммы, пропущен срок обращения с иском, просила в иске отказать (л.д.163-165 том 1). Ранее представила заявление о применении срока давности. Указала также, что расчет составлен некорректно, пени также рассчитаны неправильно.
Заинтересованное лицо – Управление Федеральной налоговой службы РФ по Челябинской области, привлеченное судом к участию в деле протокольным определением от <дата обезличена> (л.д. 172 том 1), о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.154 том 4).
Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет, что подтверждается соответствующим расчетом.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу пункта 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.
В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.2 указанной статьи если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу п.2 указанной статьи отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу п.2 указанной статьи отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу п.1.2 указанной статьи плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что Маслова Г.Н. состоит на учете в качестве налогоплательщика – ИНН 744500309208.
Административный ответчик является собственником имущества:
- автомобиль легковой ВАЗ 2104, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>.
- автомобиль легковой БМВ 760LI, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена> (л.д.15, 170-171 том 1).
При рассмотрении дела установлено, что Маслова Г.Н. состоит на учете в налоговом органе как адвокат (л.д.16 том 1).
Указанные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Налогоплательщику было направлено:
- налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 9 523,17 руб., (л.д. 21 том 1), налоговое уведомление направлено заказным письмом (реестр л.д. 22 том 1).
по транспортному средству ВАЗ 2104 госномер К458ХВ74 – налоговая база 63, налоговая ставка 5,16. Количество месяцев владения в году, размер налоговой льготы 252 руб., налог – 63 руб.
по транспортному средству БМВ госномер Т458ЕК774 налоговая база 544 руб., налоговая ставка 150, количество месяцев владения в году 2, налог 13 600 руб.
- налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты в срок до <дата обезличена> транспортного налога за 2022 год (л.д.77 том 3):
по транспортному средству ВАЗ 2104 госномер К458ХВ74 – налоговая база 63, налоговая ставка 5,16. Количество месяцев владения в году, размер налоговой льготы 252 руб., налог – 63 руб.
по транспортному средству БМВ госномер Т458ЕК774 налоговая база 544 руб., налоговая ставка 150, количество месяцев владения в году 12, налог 81 600 руб. Налоговое уведомление отправлено заказным письмом (реестр л.д.84 том 3).
- налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога за 2023 год:
по транспортному средству ВАЗ 2104 госномер К458ХВ74 – налоговая база 63, налоговая ставка 5,16. Количество месяцев владения в году, размер налоговой льготы 252 руб., налог – 63 руб.
по транспортному средству БМВ госномер Т458ЕК774 налоговая база 544 руб., налоговая ставка 150, количество месяцев владения в году 12, налог 81 600 руб. (л.д.90 том 2). Налоговое уведомление направлено почтой (л.д.91 том 2).
Налоговым органом представлен расчет страховых взносов за 2022 год 8 766 руб. и 34 445 руб. (л.д.28 том 1)
Также представлен расчет страховых взносов за 2023 год (л.д.88 том 3) - 45 842 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В соответствии с Постановлением Правительства РФ №500 от 29 марта 2023 года (в редакции на момент формирования требования) увеличен срок направления требования об уплате налога на 6 месяцев.
Административному ответчику налоговым органом было выставлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, которым указано на необходимость оплаты в срок до <дата обезличена> транспортного налога в размере 10 382,17 руб., страховых взносов на ОПС в размере 119 570,28 руб., страховых взносов на ОМС 26 823,55 руб., пени 36 853,55 (л.д. 13 том 1). Требование направлено почтовым отправлением (л.д.14 том 1).
В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент формирования требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
<дата обезличена> налоговым органом вынесено решение <номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.201 том 1).
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Масловой Г.Н. недоимки по налогам, пени по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена>, срок исполнения по которому был до <дата обезличена>, и, соответственно срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до <дата обезличена>, налоговый орган обратился первоначально в феврале 2024 года, <дата обезличена> мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска было вынесено определение о возвращении заявления, <дата обезличена> налоговый орган вновь обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и <дата обезличена> был вынесен судебный приказ. Определением от <дата обезличена> судебный приказ отменен (л.д.92,95, 138 том 1).
После отмены судебного приказа с административным иском истец обратился <дата обезличена>, то есть с пропуском срока.
Административный истец обратился с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском ссылаясь, что первоначальное обращение с иском было в установленный срок, иск был оставлен без движения и возвращен (л.д. 221 том 2). Такое же ходатайство от приложено истцом к административному иску <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д. 73 том 3) и в подтверждение доводов к иску приложено определение о возвращении административного иска от <дата обезличена>, с указанием о том, что иск был оставлен без движения определением от <дата обезличена> (л.д. 100 том 3). Вместе с тем, в указанном определении упоминается размер пени, заявленный истцом по иску 34 377,44 руб., такой размер пени по иску <номер обезличен> от <дата обезличена> заявлен не был, пени в таком размере было заявлено по иску <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.5-7 том 1), соответственно, данное определение относятся к указанному иску.
При этом установлено, что административный истец обращался с требованиями к Масловой Г.Н. по иску <номер обезличен> от <дата обезличена> в декабре 2024 года, <дата обезличена> было вынесено определение об оставлении иска без движения и определением от <дата обезличена> административный иск возвращен.
Судом установлено, что административным истцом обоснованно начислены задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>) за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9 523,17 руб., также обоснованно начислены пени на указанные задолженности расчет пени (л.д. 29-37, 38). Вместе с тем, при рассмотрении дела установлено, что срок обращения с требованиями о взыскании задолженности пропущен.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа, административного иска зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено, оставление иска без движения и последующее его возвращение такими причинами не являются, уважительных причин пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истец не привел.
Принимая во внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений и должен знать и соблюдать правила обращения с заявлением в суд, также учитывая, что истец уважительных причин пропуска срока на обращение с заявлением к мировому судье не указал, суд полагает, что оснований для удовлетворения заявления о восстановлении срока на обращение с заявлением и с иском не имеется и в удовлетворении требований административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать в части требований по административному иску <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.5-6 том 1)
Также установлено, что к мировому судье по дополнительно сформированной задолженности которая возникла после формирования требования и теперь взыскивается по иску <номер обезличен> (л.д. 58-60 том 3), возникшей после выставления требования <номер обезличен> от <дата обезличена> налоговый орган обратился <дата обезличена> (л.д. 111-112 том 3), то есть, до 01 июля года, следующего за годом первоначального обращения с требованием о взыскании задолженности (первоначальные требования были предъявлены мировому судье в феврале 2024 года). <дата обезличена> мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности (л.д. 125 том 3). <дата обезличена> определением мирового судьи судебный приказ по делу <номер обезличен>а-3160/2024 был отменено в связи с поступлением возражений ответчика (л.д. 129 том 3).
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с иском <дата обезличена> (л.д.58 том 3), то есть с нарушением срока.
Относительно ходатайства о восстановлении срока, суд учитывает следующее.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Суд полагает с учетом первоначального своевременного обращения с иском, незначительного срока после возвращения иска - в декабре 2024 года, с учетом возвращения иска в феврале 2024 года, полагает возможным восстановить срок подачи административного иска.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.
Установлено, что в данном случае налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, взносов, а также пени, в связи с чем были сформированы требования, своевременно подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск, суд приходит к выводу о восстановлении налоговому органу, пропущенного им срока на обращение в суд с административным иском 9791 от <дата обезличена> (л.д.58 том 3).
С требованиями о взыскании задолженности, которая в настоящее время взыскивается по иску <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.65 том 2), административный истец обратился <дата обезличена> (л.д.34 том 2).
Судебный приказ вынесен <дата обезличена> (л.д. 53 том 2). Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена> вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.55 том 1), с административным иском истец обратился в суд <дата обезличена> (л.д. 65 том 2), то есть в установленный срок.
Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что требования о взыскании налогов в части являются обоснованными и с административного ответчика подлежат взысканию задолженности:
-по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.
-по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 81 663 руб.
-по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.
-по транспортному налогу за 2023 год в размере 81 663 руб.
Налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени:
- по административному иску <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д. 5 том 1) за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 34 377,44 руб., поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании налогов по данному иску в связи с пропуском срока, соответственно в требованиях о взыскании пени также следует отказать.
- по административному иску <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.58 том 3) заявлены требования о взыскании пени в размере 26 077,11 руб. и представлен расчет указанной суммы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. За указанный период следует начислять пени на суммы, заявленные по данному иску - страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб. и транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 81 663 руб.
- по административному иску <номер обезличен> от <дата обезличена> заявлены требования о взыскании пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 50 787,70 руб. (л.д.65 том 2).
С учетом того обстоятельства, что по первому иску отказано во взыскании пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, то вопрос о взыскании пени на задолженности по второму и третьему иску следует рассматривать за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 81 663 руб. (срок оплаты <дата обезличена>) начисляются с <дата обезличена> по <дата обезличена> период дн. ставка, % делитель пени
<дата обезличена> – 17.12.2023 16 15 300 653,30
<дата обезличена> – 28.07.2024 224 16 300 9 756,01
<дата обезличена> – 15.09.2024 49 18 300 2 400,89
<дата обезличена> – 27.10.2024 42 19 300 2 172,24
<дата обезличена> – 31.12.2024 65 21 300 3 715,67
<дата обезличена> – 16.01.2025 16 21 300 914,63
Размер пени 19 612,74 руб.
Пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. (срок оплаты - <дата обезличена>) начисляются за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> период дн. ставка, % делитель пени
<дата обезличена> – <дата обезличена> 201 16 300 4 914,26
<дата обезличена> – 15.09.2024 49 18 300 1 347,75
<дата обезличена> – 27.10.2024 42 19 300 1 219,40
<дата обезличена> – 31.12.2024 65 21 300 2 085,81
<дата обезличена> – 16.01.2025 16 21 300 513,43
Пени 10 080,65 руб.
Пени на транспортный налог за 2023 год 81 663 руб. (срок оплаты <дата обезличена>), начисляем пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 2 251,44 руб.
<дата обезличена> - <дата обезличена> – 29 дней, ставка 21%, делитель 300, пени 1657,15 руб.
<дата обезличена> – <дата обезличена> – 16 дней, ставка 21%, делитель 300, пени 914,29 руб.
Пени - 2 251,44 руб.
Пени на страховые взносы за 2024 год 49 500 руб. (срок оплаты <дата обезличена>), начисляем пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 242,55 руб.
<дата обезличена>-<дата обезличена> – 7 дней, ставка 21%, делитель 300, пени 242,55 руб.
Пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год не начисляем, так как суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении данных требований в связи с пропуском срока обращения.
Недоимка на <дата обезличена> 153 318,25 руб. (л.д.196 том 1):
- задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 485 руб. – взыскана судебным приказом <номер обезличен>а-2767/2017 и погашена <дата обезличена> (л.д. 59 том 1 вторая таблица), не включается в расчет пени, так как погашена к дате начисления пени – <дата обезличена>
- задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 485 руб. - погашена <дата обезличена>, (л.д. 59 том 1 вторая таблица), не включается в расчет пени, так как погашена к дате начисления пени – <дата обезличена>
- задолженность по транспортному налогу за 2016 год - решением суда №2а-352/2021 отказано во взыскании данного налога (л.д.48-52 том 1).
-задолженность по транспортному налогу за 2017 год - решением суда №2а-352/2021 отказано во взыскании данного налога (л.д.48-52 том 1).
- задолженность по транспортному налогу за 2018 год - решением суда №2а-352/2021 отказано во взыскании данного налога (л.д.48-52 том 1).
- задолженность по транспортному налогу за 2021 год - отказано в данном деле,
- задолженность по страховым взносам за 2017 год –не включается в расчет пени, так как погашена <дата обезличена>, то есть погашена к дате начисления пени – <дата обезличена> (л.д. 60 том 1 таблица),
- задолженность по страховым взносам за 2018 год - не включается в расчет пени, так как погашена <дата обезличена> (л.д. 60 том 1 таблица),
- задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 29 354 руб. – взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от <дата обезличена> <номер обезличен>а-352/2021 (л.д.48-52 том 1).
- задолженность по страховым взносам за 2020 год в размере 32 448 руб. – как указывает истец, взыскана судебным приказом судебного участка №7 Орджоникидзевского района по делу <номер обезличен>а-2314/2021, вместе с тем этим приказом взыскана задолженность за 2019 год, приказ не отменен, суд полагает возможным включить ее в расчет пени.
- страховые взносы на ОПС за 2022 год 34 445 руб. - отказано в данном деле
- страховые взносы на ОМС за 2017 года - погашена <дата обезличена> (л.д. 60 том 1 таблица), до начала периода начисления пени
- страховые взносы на ОМС за 2018 год – погашена <дата обезличена> (л.д. 60 том 1 таблица), до начала периода начисления пени
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. – взыскана решением по делу <номер обезличен>а-352/2021 от <дата обезличена> (л.д.48-52 том 1).
- страховые взносы за 2020 год в размере 8 426 руб.– взысканы судебным приказом по делу <номер обезличен>а-2314/2021, вместе с тем, судебным приказом взыскана задолженность за 2019 год (суд полагает, что поскольку она взыскана и приказ не отменен, ее следует включить в расчет)
-страховые взносы за 2021 год в размере 8 426 руб. - взысканы решением Орджоникидзевского районного суда от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-3042 /2022 (л.д.185 том 1), на основании исполнительного документа возбуждено ИП 225226/25/74059-ИП от <дата обезличена> (л.д.233-235 том 1)
- страховые взносы за 2022 год – отказано в данном деле.
Таким образом, пенообразующая недоимка для расчета пени составит:
29 354 руб. + 32 448 руб. +8 426 руб. + 8 426 руб. + 6 884 руб. = 85 538 руб.
Пени на указанную сумму с <дата обезличена> по <дата обезличена> период дн. ставка, делитель пени
<дата обезличена> – <дата обезличена> 2 8,5 300 48,47
<дата обезличена> – <дата обезличена> 34 12 300 1 163,32
<дата обезличена> – 29.10.2023 42 13 300 1 556,79
<дата обезличена> – 17.12.2023 49 15 300 2 095,68
<дата обезличена> – 28.07.2024 224 16 300 10 218,94
<дата обезличена> – 15.09.2024 49 18 300 2 514,82
<дата обезличена> – 27.10.2024 42 19 300 2 275,31
<дата обезличена> – 31.12.2024 65 21 300 3 891,98
<дата обезличена> – 16.01.2025 16 21 300 958,03
Пени: 24 723,34 руб.
Всего пени составит 19 612,74 руб. +10 080,65 руб. + 2 251,44 руб. + 242,55 руб. + 24 723,34 руб. = 56 910,72 руб., указанную пени следует взыскать с административного ответчика.
С административного ответчика следует взыскать госпошлину в размере 10 389 руб., исходя из суммы удовлетворенных требований 315 578,72 руб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Масловой Г.Н., <дата обезличена> года рождения, уроженки г.Ленинград Россия, ИНН <номер обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность:
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.
- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 81 663 руб.
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 81 663 руб.
- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 статья 46 БК РФ за период с 13 августа 2023 года по 16 января 2025 года в размере 56 910,72 руб., всего 315 578,72 руб.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Масловой Г.Н. о взыскании задолженности по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445 руб.
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб.
- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9 523,17 руб.
- пени по состоянию на 12 августа 2023 года в размере 34 377,44 руб. отказать.
Взыскать с Масловой Г.Н. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 10 389 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 19 июня 2026 года.