РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 августа 2026 года г.Магнитогорск
Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области Калинина Э.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Кибо <ФИО>3 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Кибо Д.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что налогоплательщик является или являлся собственником имущества:
- квартира с кадастровым номером <номер обезличен>, адрес: <адрес обезличен> дата регистрации права собственности16 августа 2005 года, дата снятия с регистрации 23 августа 2018 года.
Порядок и условия применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно п.1 ст.4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.
Информационный обмен между налоговым органом и налогоплательщиком в рамках применения специального налогового режима осуществляется с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Объектом налогообложения в рамках специального налогового режима признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4 процента в отношении в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицом;
- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для ведения предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Исчисление налога, подлежащего уплате, осуществляется в автоматическом режиме посредством приложения «Мой налог», уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиками деятельности.
Административному ответчику начислены пени на 01 января 2023 года, общая задолженность по пене составляет 358 914,46 руб., в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц за период с 21 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года – 332 084,49 руб.
- по налогу на имущество физических лиц за период 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года – 26 829,97 руб.
В период с 01 января 2023 года по 13 января 2025 года начислена пени в размере 188 356,05 руб. на совокупную обязанность и налог на профессиональный доход.
Ранее принятые меры взыскания составляют 444 196,44 руб.
По решению УФНС России по Челябинской области проведены мероприятия по исключению сумм задолженности по пени, в отношении которых пропущены меры взыскания. Сумма исключенной задолженности по пени составляет в общем 10 501,69 руб.
Пени, предъявленные в текущем иске в сумме 92 572,38 руб. складываются из пени за период на 01 января 2023 (358 914,46 руб.) + пени за период с 01 января 2023 года по 13 января 2025 года (188356,05)- списание по тс.59 НК РФ (10 501,69 руб.) – пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (444 196,44 руб.)
В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 <номер обезличен>
С 01 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес должника, в случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, налоговые обязанности, возникающие после формирования данного требования, признаются включенными в него и подлежат уплате на его основе.
Перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования требования:
- налог на профессиональный доход за август 2023 года по сроку уплаты 28 сентября 2023 года в размере 1 710 руб.
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30 октября 2023 года в размере 2 415 руб.
- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28 ноября 2023 года в размере 1 380 руб.
- налог на профессиональный доход за февраль 2024 года по сроку уплаты 28 марта 2024 года в размере 180 руб.
- налог на профессиональный доход за апрель 2024 года по сроку уплаты 28 мая 2024 года в размере 240 руб.
- налог на профессиональный доход за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа 2024 года в размере 240 руб.
- налог на профессиональный доход за август 2024 года по сроку уплаты 30 сентября 2024 года в размере 240 руб.
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября 2024 года в размере 285 р3б.
- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28 ноября 2024 года в размере 420 руб.
В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-328/2025 от 01 ноября 2025 года. Сроки обращения в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ. Первоначальное обращение в суд в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, последующие обращения в суд в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ.
Просят взыскать с административного ответчика задолженность:
- Налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 240 руб.
- Налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 240 руб.
- Налог на профессиональный доход за август 2024 год в размере 240 руб.
- Налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 285 руб.
- Налог на профессиональный доход за октябрь 2024 год в размере 420 руб.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 92572 руб. 38 коп.
В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный истец выразил в иске согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства, ответчик в предварительном судебном заседании согласился с рассмотрением дела в упрощенном порядке.
В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Копия определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства направлена сторонам в установленный срок.
Административный ответчик представил письменные возражения от 22 июля 2026 года(ходатайство) от на административный иск, в которых указал что он проживает в г.Магнитогорске и состоит на учете в МИФНС №17 г.Магнитогорска и не имеет отношения к МИФНС №32 г.Челябинска, в связи с чем иск заявлен незаконно. Признал наличие задолженности по НПД за 2024 год в размере 1 425 руб., указал, что оплатил ее 21 июля 2026 года в полном объеме, представил чек по операции от 21 июля 2026 года об оплате 1 425 руб. Также представил возражения от 10 августа 2026 года аналогичного содержания.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области представил пояснения по делу от 28 июля 2026 года, согласно которым Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по Челябинской области создана 30 октября 2023 года на основании приказа УФНС России по Челябинской области от 11 августа 2023 года <номер обезличен>. Согласно Положения об Инспекции от 01 августа 2023 года централизованно и единолично осуществляет полномочия по реализации положений ст.48 НК РФ. Также указано, что 21 июля 2026 года уплачен ЕНП в размере 1 425 руб., который направлен на погашение задолженности по оплате НПД за сентябрь 2023 года.
Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.1. ст.2 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».
Согласно ч.6 указанной статьи физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно ч.7 указанной статьи профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В силу ч.1 ст.4 указанного закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
На основании ч.1 ст.5 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
В силу ч.2 указанной статьи постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
Согласно ч.1 ст.6 указанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ч.1 ст.8 указанного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с ч.1 ст.9 указанного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст.10 указанного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В силу ч.1 ст.11 указанного закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
На основании ч.2 указанной статьи налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Согласно ч.3 указанной статьи уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Установлено, что Кибо Д.В. зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>
Административный ответчик зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход (л.д.18-19). Сумма доходов представлена в распечатке сведений приложения «Мой налог» (л.д.20-22).
Административным ответчиком наличие задолженности по налогу на профессиональный доход не оспаривалось и в период рассмотрения дела ответчиком произведена оплата задолженности в размере 1 425 руб., что подтверждается копией чека и сведениями, предоставленными истцом, который зачел данную оплату в погашение задолженности за 2023 год.
В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В том числе, административный ответчик вправе добровольно исполнить предъявленные требования. Определенный положением ч.8 ст.45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Добровольное удовлетворение административных исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено КАС РФ (часть 3 ст.46, ст.113 КАС РФ) нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01 января 2023 года редакцией п.8 и пп.5 п.13 ст.45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Таким образом, вся сумма, уплаченная административным ответчиком в период рассмотрения административного дела, должна быть зачислена в счет задолженности по по налогам.
С учетом изложенных обстоятельств сумму 1 425 руб., уплаченную административным ответчиком в период рассмотрения дела следует зачесть в счет предъявленных требований, которую данная сумма в части налога на профессиональный доход погашает полностью и отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности: налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 240 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 240 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 год в размере 240 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 285 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 год в размере 420 руб.
Относительно требований о взыскании пени, суд учитывает следующее.
Налоговым органом после предъявления иска представлен расчет пени по налогу на профессиональный доход за период с 10 апреля 2024 года по 13 января 2025 года (л.д.168), согласно которому расчет начинается с суммы 3 975 руб. с ежемесячным увеличением суммы задолженности по НПД, размер пени по НПД составит (103,88 + 137,13 + 78,40 +48,11+42,32+80,28+3,29+108,07+173,89 = 775,37 руб.)
Пенообразующая недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 3 795 руб. образовалась из задолженностей:
- по НПД за сентябрь 2023 года в размере 2 415 руб.
задолженность взыскана судебным приказом от 09 января 2024 года №2а-103/2024, на основании которого возбуждено исполнительное производство <номер обезличен> которое окончено в связи с невозможностью взыскания 15 мая 2025 года.
- по НПД за октябрь 2023 года в размере 1 380 руб.
задолженность взыскана судебным приказом от 05 июня 2024 года №2а-3984/2024, исполнительное производство <номер обезличен> окончено в связи с невозможностью взыскания.
- по НПД за февраль 2024 года в размере 180 руб.
задолженность взыскана судебным приказом от 05 июня 2024 года №2а-3984/2024, исполнительное производство <номер обезличен> окончено в связи с невозможностью взыскания.
Суд учитывает, что после окончания исполнительных производств в связи с невозможностью исполнения, не истек срок предъявления исполнительных документов к исполнению, предусмотренный ФЗ «Об исполнительном производстве» 02 октября 2007 года N 229-ФЗ, в связи с чем имеются основания для взыскания пени, начисленной на данную задолженность.
Также налоговым органом произведен расчет пени на совокупную обязанность за период с 10 апреля 2024 года по 13 января 2025 года, где размер совокупной обязанности 544 122,49 руб.
Административным истцом указано, что в состав совокупной обязанности вошли задолженности (л.д.169):
- по НДФЛ за 2012 год в размере 366 281,63 руб.
задолженность взыскана судебным приказом №2-1207/2015 от 19 июня 2015 года (л.д.132), исполнительное производство <номер обезличен> окончено в связи с невозможностью взыскания <дата обезличена>.
- по НДФЛ за 2017 год в размере 124 233 руб.
задолженность взыскана судебным приказом №2а-255/2019 от 05 февраля 2019 года, исполнительное производство <номер обезличен> окончено 04 декабря 2019 года в связи с невозможностью взыскания, задолженность списана 10 декабря 2025 года решением <номер обезличен> от 10 декабря 2025 года.
- по налогу на имущество за 2014 год в размере 7 621,23 руб.
задолженность взыскана решением Орджоникидзевского районного суда от 17 июня 2016 года по делу №2а-4271/2016 (л.д.65-68), исполнительное производство <номер обезличен> окончено в связи с невозможностью взыскания 04 декабря 2019 года, списано решением <номер обезличен> от 10 декабря 2025 года.
- по налогу на имущество за 2015 год в размере 28 323,63 руб.
задолженность взыскана судебным приказом №2а-3814/2017 от 24 ноября 2017 года (л.д.133), исполнительное производство <номер обезличен> окончено в связи с невозможностью взыскания 04 декабря 2019 года, списано решением <номер обезличен> от 10 декабря 2025 года.
- по налогу на имущество за 2016 год в размере 6 243 руб.
задолженность взыскана судебным приказом от 05 сентября 2018 года №»а-3157/2018 (л.д.131), исполнительное производство <номер обезличен> окончено в связи с невозможностью взыскания 04 декабря 2019 года, списано решением <номер обезличен> от 10 декабря 2025 года.
- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 852 руб.
задолженность взыскана судебным приказом №2а-3534/2019 (л.д.д134) от 15 июля 2019 года, исполнительное производство <номер обезличен> окончено фактическим исполнением 08 июня 2020 года.
- по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 568 руб.
задолженность взыскана судебным приказом от 06 июля 2020 года №2а-3166/2020 (л.д.126), исполнительное производство <номер обезличен> находится на исполнении с 12 апреля 2021 года.
Суд учитывает, что в отношении данной совокупной задолженности в части налогов, по которым произошло окончание исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания по всем исполнительным документам истек срок предъявления исполнительных документов к исполнению, предусмотренный ФЗ «Об исполнительном производстве» 02 октября 2007 года N 229-ФЗ, сведений о повторном обращении взыскателя с данными исполнительными документами к судебным приставам не имеется, часть задолженности списана, соответственно, оснований для взыскания пени по данным налогам не имеется.
Как разъяснено в п.4 и п.6 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026 «О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах» В совокупной обязанности не подлежат учету недоимка по налогам и задолженность по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, установленных для их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Утрата налоговым органом возможности предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в связи с истечением установленного для этого срока может являться основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.
Относительно задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 852 руб., исполнительное производство по которому окончено фактическим исполнением 08 июня 2020 года, суд учитывает, что в 2020 году не существовало понятия Единый налоговый платеж и платежи по конкретному исполнительному документу должны зачислятся в погашении задолженности по нему, соответственно, задолженность по налогу погашена в 2020 году и оснований для начисления на ее пени в 2024 году не имеется.
Таким образом, пени подлежит начислению на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 568 руб., которая взыскана судебным приказом от 06 июля 2020 года №2а-3166/2020, исполнительное производство <номер обезличен> не окончено.
Также суд учитывает, что по данным административного истца 05 августа 2024 года поступил платеж 118,39 руб., который был зачтен истцом в погашение задолженности по НДФЛ за 2012 год, однако поскольку судом установлено, что по данной задолженности истек срок предъявления исполнительного документа к исполнению, то оснований для зачисления платежа в погашение данной задолженности не имелось.
Суд полагает обоснованным зачесть данную сумму в погашение долга по налогу на имущество за 2018 год 4 568 руб. – 118,39 руб. = 4 449,61 руб. и учесть указанное обстоятельство при расчете пени.
Расчет пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 10 апреля 2024 года по 13 января 2025 года период дни ставка делитель пени
10.04.2024 – 28.07.2024 110 16 300 267,99
29.07.2024 - 05.08.2024 8 18 300 21,93
05 августа 2024 года оплата 118,39 руб., долг 4 449,61 руб.
06.08.2024- 15.09.2024 41 18 300 109,46
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 118,36
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 202,46
01.01.2025 – 13.01.2025 13 21 300 40.49\
Всего пени 760,69 руб.
Всего пени 775,37 руб. + 760,69 руб. = 1536,06 руб.
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:
- <номер обезличен> от 16 мая 2023 года о необходимости оплаты в срок до 15 июня 2023 года налог на доходы физических лиц в размере 497 100,42 руб., налог на доходы с физических лиц в размере 186585 руб., налог на имущество физических лиц в размере 53 607,86 руб., пени в размере 377 638,81 руб. (л.д.96).Требование направлено через кабинет налогоплательщика (л.д.29).
Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.
В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
08 августа 2023 года налоговым органом было вынесено решение <номер обезличен> о взыскании с ответчика задолженности по требованию <номер обезличен> от 16 мая 2023 года (л.д.109).
С первоначальным заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер обезличен> от 16 мая 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье 25 декабря 2023 года (л.д. 85).
31 января 2025 года налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, возникшей после формирования требования<номер обезличен> от 16 мая 2023 – не позднее 01 июля года, следующего за годом, когда задолженность достигла 10 000 руб.
12 февраля 2025 года мировым судьей исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска вынесен судебный приказ по делу №2а-328/2025 о взыскании задолженности по налогам, определением от 01 ноября 2025 года судебный приказ отменен (л.д. 149-164).
30 апреля 2025 года (л.д.5), то есть в установленный срок налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности.
Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность и суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в части взыскания пени.
Относительно доводов административного ответчика о том, что он состоит на учете в МИФНС России №17 по Челябинской области и не имеет отношения к МИФНС России №32 по Челябинской области, суд учитывает, что силу п.1 ст.30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
В соответствии с приказом УФНС России по Челябинской области от 11 августа 2023 года <номер обезличен> Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области переданы функции по управлению долгом, в связи с чем данный административный истец является надлежащим.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Кибо <ФИО>4, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, ИНН <номер обезличен> проживающего по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 10 апреля 2024 года по 13 января 2025 года в размере 1536,06 руб., в остальных требованиях отказать.
Взыскать с Кибо <ФИО>5 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: