РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 августа 2026 года Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Батуевой О.А., при секретаре Нинаевой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Симоновой А.Е. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, Страховому публичному акционерному обществу «Ингосстрах» о признании незаконными действий по расчету, начислению суммы НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет исходя из суммы доходов, полученных от Страхового публичного акционерного общества «Ингосстрах», штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации, возложении обязанности устранить допущенные нарушения,
УСТАНОВИЛ:
Симонова А.Е. обратилась в суд с административным иском к МИФНС № 17 по Челябинской области, Страховому публичному акционерному обществу «Ингосстрах» о признании незаконными действий по расчету, начислению суммы НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет исходя из суммы доходов, полученных от Страхового публичного акционерного общества «Ингосстрах», штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации, возложении обязанности устранить допущенные нарушения, указывая, что ей стало известно о начислении МИФНС №17 по Челябинской области суммы НДФЛ в размере 52 000 рублей, подлежащей уплате в бюджет, исходя из суммы доходов, полученных от страховой компании СПАО «Ингосстрах» и штрафа. <дата обезличена> между <ФИО>1 (Цедент) и Симоновой А.Е. (Цессионарий) был заключен Договор уступки права требования (цесси), согласно п. 1.1 которого Цедент передает (уступает), а Цессионарий принимает право требования, существующее у Цедента на момент заключения настоящего договора, возникшее из обязательства компенсации ущерба, причиненного Цеденту в результате ДТП, произошедшего <дата обезличена> с участием автомобиля Цедента - Субару Трибека, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, причиненного виновником <ФИО>2, право требования компенсации ущерба со страховой компании, в соответствии с заключенным на момент ДТП договором ОСАГО, а также лиц, не являющихся причинителями вреда, но на которых законом возлагается обязанность по возмещению ущерба. На основании данного заключенного Договора уступки права требования (цесси), Симонова А.Е. обратилась в страховую компанию СПАО «Ингосстрах» с требованием о выплате страхового возмещения по факту ДТП от <дата обезличена>. <дата обезличена> указанный договор цессии расторгнут, стороны восстановлены в первоначальном положении. <дата обезличена> о заключении соглашения о расторжении договора цессии извещена страховая компания СПАО «Ингосстрах». В настоящее время неправомерно начислен налог на доход, которого фактически она не получила, поскольку выплата страхового возмещения уплачена собственнику транспортного средства. В данном случае выставление к уплате соответствующей суммы налога незаконно. Уточненная справка, в которой отсутствует сумма неудержанного налога на доходы физических лиц, либо справка, аннулирующая ранее представленную, от налогового агента СПАО «Ингосстрах» не поступала в налоговые органы. Просит признать неправомерными действия МИФНС №17 по Челябинской области, СПАО "Ингосстрах" по расчету, начислению суммы НДФЛ подлежащего уплате в бюджет, исходя из суммы доходов, полученных от СПАО «Ингосстрах», штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, отменить указанные начисления.
Административный истец Симонова А.Е. в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела уведомлена надлежащим образом (л.д. 46, 51).
Представитель административного истца Сотникова Е.В. в судебном заседании исковые требования поддержала, пояснила, что страховые возмещения Симонова А.Е. не получала.
Представитель административного ответчика МИФНС № 17 по Челябинской области Шипилов Д.Г. в судебном заседании с доводами изложенными в иске не согласился, поддержал доводы изложенные в письменных возражениях, из которых следует, что СПАО «Ингосстрах» представлена в МИФНС России №17 по Челябинской области справка о доходах и суммах налога физического лица за <дата обезличена> от <дата обезличена> <номер обезличен> в отношении Симоновой А.Е., в которой отражены код выплаченного налогоплательщику дохода: 4800 «Иные доходы», общая сумма дохода: 400 000 рублей, сумма исчисленного налога: 52 000 рублей, сумма удержанного налога: 0 рублей, сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом: 400 000 рублей, сумма неудержанного налога: 52 000 рублей. На основании указанной справки Инспекцией в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ направлено Симоновой А.Е. через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от <дата обезличена> <номер обезличен>, содержащее расчёт налога на доходы физических лиц за <дата обезличена> в сумме 52 000 рублей, не удержанного налоговым агентом СПАО «Ингосстрах», со сроком уплаты не позднее <дата обезличена>. Уточненная справка, в которой отсутствует сумма неудержанного налога на доходы физических лиц, либо справка, аннулирующая ранее представленную, от налогового агента СПАО «Ингосстрах» не поступала в налоговые органы. Налоговые органы, в свою очередь, не наделены правом самостоятельного аннулирования представленных налоговыми агентами справок о доходах и суммах налога физического лица. Соглашение от <дата обезличена> о расторжении договора уступки права требования (цессии) от <дата обезличена>, заявления Симоновой А.Е. от <дата обезличена> в СПАО «Ингосстрах» не опровергают факт непредставления налоговым агентом уточненной либо аннулирующей справки в отношении доходов за <дата обезличена>, у Инспекции отсутствуют основания для уменьшения суммы НДФЛ за <дата обезличена>, ранее предъявленной к уплате на основании налогового уведомления от <дата обезличена> <номер обезличен>. Симонова А.Е. вправе самостоятельно обратиться к налоговому агенту за разъяснением фактических обстоятельств, послуживших основанием для предоставления в налоговые органы в отношении нее сведений о суммах полученного дохода. Действия должностных лиц Инспекции по формированию налогового уведомления от <дата обезличена> <номер обезличен> на основании справки от <дата обезличена> <номер обезличен> соответствуют нормам действующего законодательства и не нарушают права налогоплательщика. По состоянию на <дата обезличена> сальдо единого налогового счета Симоновой А.Е. составляет 69 153,87 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 52 000 рублей; налог на профессиональный доход в сумме 6 506,40 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 369 рублей; транспортный налог с физических лиц в сумме 3 225 рублей; пеня в сумме 7 053,47 рублей. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать (л.д. 24-25).
Представитель административного ответчика СПАО «Ингосстрах» в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 49), просит рассмотреть дело без его участия, представил письменные возражения, из которых следует, что <дата обезличена> в рамках урегулирования убытка <номер обезличен> от <дата обезличена> по полису <номер обезличен>, в рамках осуществления процедуры прямого возмещения убытков, в пользу Симоновой А.Е. была произведена выплата страхового возмещения в размере 400 000 рублей, на основании заключенного договора цессии с <ФИО>1 Выплата произведена на основании договора цессии, к налогооблагаемому доходу относится страховое возмещение за ущерб, причиненный транспортному средству, и подлежит налогообложению в установленном порядке. СПАО «Ингосстрах» по итогам <дата обезличена> была подана в налоговую инспекцию справка о доходах и суммах налога физического лица <номер обезличен>, содержащая сведения о налогооблагаемом доходе в размере 400 000 рублей и сумме неудержанного налога в размере 52 000 рублей. СПАО «Ингосстрах» Соглашение о расторжении договора цессии, на которое указывает Истец, получено СПАО «Ингосстрах» <дата обезличена>, спустя практически полтора года со дня выплаты. С учетом того, что выплата в адрес Симоновой А.Е. была осуществлена <дата обезличена>, а соглашение о расторжении договора цессии направлено <дата обезличена>, то есть после получения от налогового органа уведомления о необходимости уплаты НДФЛ, полагаем, что в действиях Симоновой А.Е. имеются признаки осуществления действий в обход закона с противоправной целью, а именно уклонения от уплаты НДФЛ, злоупотребление правом. Согласно п. 3 ст. 382 ГК РФ, если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий. Обязательство должника прекращается его исполнением первоначальному кредитору, произведенным до получения уведомления о переходе права к другому лицу. СПАО «Ингосстрах» до момента осуществления выплаты в адрес Симоновой А.Е. не было извещено о расторжении договора цессии, в связи с чем, именно Истец самостоятельно несет все неблагоприятные последствия не уведомления СПАО «Ингосстрах» о расторжении договора цессии. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме (л.д. 52-54).
Заинтересованное лицо <ФИО>1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 50).
Суд, заслушав стороны, исследовав в судебном заседании материалы дела и оценив их в совокупности, считает, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.Согласно пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ Налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
П. 1 ст. 41 НК РФ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
П. 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;
- общая сумма стандартного налогового вычета, предусмотренного статьей 218 настоящего Кодекса, предоставлена налогоплательщику по итогам налогового периода одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено статьей 218 настоящего Кодекса.
Как следует из письма Минфина России от 14 декабря 2017 года № 03-04-06/83757 при получении физическим лицом страховой выплаты, право требования, на которую перешло ему по договору цессии или договору дарения, у него возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Кодекса. Выплата, произведенная физическому лицу, не являющемуся страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем, не является страховой и подлежит налогообложению в установленном порядке.
В судебном заседании установлено, что <дата обезличена> произошло ДТП с участием <ФИО>2, водитель транспортного средства ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак <номер обезличен> и Симоновой А.Е., водитель транспортного средства Субару Трибека, государственный регистрационный знак <номер обезличен>. <ФИО>2 признана виновной в ДТП. Собственником транспортного средства находящегося под управлением Симоновой А.Е. являлся <ФИО>1 (л.д. 58-59).
<дата обезличена> между Симоновой А.Е., цессионарием, и <ФИО>1, цедентом, заключен договор уступки прав требования (цессии). Согласно п. 1.1 данного договора Цедент передает (уступает), а Цессионарий принимает право требования, существующее у Цедента на момент заключения настоящего договора, возникшее из обязательства компенсации ущерба, причиненного Цеденту в результате ДТП, произошедшего <дата обезличена> с участием автомобиля Цедента - Субару Трибека, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, причиненного виновником <ФИО>2, а также право требования компенсации ущерба со страховой компании, в соответствии с заключенным на момент ДТП договором ОСАГО, а также лиц, не являющихся причинителями вреда, но на которых законом возлагается обязанность по возмещению ущерба (л.д. 63-64).
<дата обезличена> Симоновой А.Е. подано заявление в СПАО «Игосстрах» о страховом возмещении убытков по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств по факту ДТП произошедшего <дата обезличена> (л.д. 65-69).
<дата обезличена> между Симоновой А.Е. и <ФИО>1 заключено соглашение о расторжении договора уступки прав требования (цессии) от <дата обезличена> (л.д. 11).
<дата обезличена> Симоновой А.Е. СПАО «Ингосстрах» перечислены денежные средства в размере 400 000 рублей, платежное поручение <номер обезличен> (л.д. 70).
<дата обезличена> СПАО «Игосстрах» в МИФНС № 17 по Челябинской области направлена справка о доходах и суммах налога физического лица за <дата обезличена> <номер обезличен>, в отношении Симоновой А.Е. (л.д. 37).
На основании справки от <дата обезличена> <номер обезличен> МИФНС № 17 по Челябинской области направлено Симоновой А.Е. налоговое уведомление от <дата обезличена> <номер обезличен>, содержащее расчёт налога на доходы физических лиц за <дата обезличена> в сумме 52 000 рублей, не удержанного налоговым агентом СПАО «Ингосстрах», со сроком уплаты не позднее <дата обезличена> (л.д. 38)
<дата обезличена> в СПАО «Игосстрах» от Симоновой А.Е. за входящим <номер обезличен> поступило заявление от <дата обезличена> о приобщении соглашения от <дата обезличена> о расторжении договора уступки прав требования (цессии) от <дата обезличена> (л.д. 12).
<дата обезличена> Симоновой А.Е. направлено заявление в МИФНС № 17 по Челябинской области об отмене начислений по НДФЛ начисленных на основании справки СПАО «Игосстрах» от <дата обезличена> <номер обезличен> (л.д. 31).
<дата обезличена> за <номер обезличен> Симоновой А.Е. направлено решение УФНС по Челябинской области по жалобе от <дата обезличена>, об оставлении жалобы без удовлетворения (л.д. 35-36).
Административный истец просит признать неправомерными действия МИФНС №17 по Челябинской области, СПАО "Ингосстрах" по расчету, начислению суммы НДФЛ подлежащего уплате в бюджет, исходя из суммы доходов, полученных от СПАО «Ингосстрах».
Как следует из п. 2, п. 3, п. 4 соглашение о расторжении договора уступки прав требования (цессии) от <дата обезличена>, в связи с возвратом уступленного права (требования) Цедент в течение 2-х дней с момента подписания настоящего соглашения возвращает Цессарию денежные средства, уплаченные по Договору уступки права требования (цессии) от <дата обезличена> в размере и порядке определенном в дополнительном соглашении к настоящему Соглашению.
Обязательства Сторон по Договору цессии прекращаются с момента его расторжения. Обязательства Сторон по настоящему Соглашению действуют до полного их исполнения.
Цессионарий обязан вернуть Цеденту в 2-дневный срок после подписания настоящей Соглашения все необходимые документы, удостоверяющие права (требования), а именно: оригинал Договора от <дата обезличена>, указанный в п. 1.1 настоящего Соглашения, со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и другими документами, являющимися его неотъемлемой частью.
Административным истцом не представлено ни административным ответчикам, ни суду документов подтверждающих передачу <ФИО>1 поступивших на счет Симоновой А.Е. денежных средств от СПАО «Ингосстрах» в размере 400 000 рублей, а именно дополнительное соглашение к соглашению о расторжении договора уступки права требования (цессии) от <дата обезличена>.
При таких обстоятельствах, соглашение о расторжении договора уступки права требования (цессии) от <дата обезличена> нельзя считать исполненным.
Учитывая изложенное, СПАО «Ингосстрах» обоснованно направил в МИФНС №17 по Челябинской области справку о доходах Симоновой А.Е., а МИФНС №17 по Челябинской области обоснованно исчислен НДФЛ и направил в адрес административного истца налоговое уведомление.
Таким образом суд не находит оснований для признания неправомерными действий МИФНС №17 по Челябинской области, СПАО "Ингосстрах" по расчету, начислению суммы НДФЛ подлежащего уплате в бюджет, исходя из суммы доходов, полученных от СПАО «Ингосстрах», действия административных ответчиков совершены с соблюдением действующего законодательства, а доказательства того, что денежная выплата в размере 400 000 рублей передана <ФИО>1 в материалах дела отсутствуют.
Административный истец просит признать неправомерными действия МИФНС №17 по Челябинской области по начислению суммы штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации.
Как установлено в судебном заседании по состоянию на <дата обезличена> сальдо единого налогового счета Симоновой А.Е. составляет 69 153,87 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 52 000 рублей; налог на профессиональный доход в сумме 6 506,40 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 369 рублей; транспортный налог с физических лиц в сумме 3 225 рублей; пеня в сумме 7 053,47 рублей.
Штрафов за несвоевременное представление налоговой декларации у Симоновой А.Е. не имеется.
Таким образом суд не находит оснований для признания неправомерными действий МИФНС №17 по Челябинской области по начислению суммы штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, поскольку данный штраф в отношении Симновой А.Е. налоговым органом не начислялся.
При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска Симоновой А.Е. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области, Страховому публичному акционерному обществу «Ингосстрах» о признании незаконными действий по расчету, начислению суммы НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет исходя из суммы доходов, полученных от Страхового публичного акционерного общества «Ингосстрах», штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации, возложении обязанности устранить допущенные нарушения, следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Симоновой А.Е. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, Страховому публичному акционерному обществу «Ингосстрах» о признании незаконными действий по расчету, начислению суммы НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет исходя из суммы доходов, полученных от Страхового публичного акционерного общества «Ингосстрах», штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации, возложении обязанности устранить допущенные нарушения, отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2026 года