РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 апреля 2026 года г. Миасс, Челябинская область,
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Гонибесова Д.А.
при секретаре Холкиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Голубцову Андрею Николаевичу о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к Голубцову А.Н. о взыскании задолженности в размере 31 332 руб. 24 коп., в том числе налог на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 20 466 руб. 13 коп., налог на доходы с физических лиц (штраф) за прочие налоговые периоды в размере 9 214 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 882 руб., суммы пеней в размере 770 руб. 11 коп.
Указанные требования обоснованы тем, что ответчиком в установленные сроки добровольно сумма указанной пени не уплачена. Требование об уплате налога до настоящего времени добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Голубцов А.Н. в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал.
Представитель административного ответчика Закуринов С.А., назначенный по инициативе суда в соответствии с ч. 4 ст. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в судебном заседании иск не признал.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части.
Судом установлено, что ответчиком Голубцовым А.Н. в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой налог на доходы физических лиц за 2017 год составил 20 466 руб. 13 коп., который подлежал уплате в срок до 16 июля 2018 года (л.д. 9-23).
Налоговым органом проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки НОМЕР от ДАТА (л.д. 104-107).
Согласно указанному акту камеральной проверки установлено непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы с физических лиц за 2017 год.
По сведениям налогового органа вынесено решение налогового органа о привлечении налогоплательщика Голубцова А.Н. к ответственности в виде штрафа в размере 9 214 руб. (решение в суд не представлено).
Из ответа Межрайонной ИФНС № 30 по Челябинской области следует, что решение отсутствует в комплекте документов, хранящихся на бумажном носителе в архиве и в электронном виде в информационных ресурсах Инспекции. Причина отсутствия решения не установлена ввиду увольнения сотрудников отдела, работавших в период вынесения решения в отношении Голубцова А.Н.
Голубцов А.Н. является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлениюНОМЕР от ДАТА Голубцову А.Н. начислен транспортный налог за 2018 год в размере 882 руб., подлежащий уплате не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 43).
Голубцову А.Н. направлялись требования об уплате задолженности от ДАТА НОМЕР на сумму 9 214 руб. (налог на доходы физических лиц), от ДАТА НОМЕР на сумму 20 477 руб. (налог на доходы физических лиц), от ДАТА НОМЕР на сумму 889 руб. 37 коп., от ДАТА НОМЕР на сумму 12 руб. 40 коп. (транспортный налог с физических лиц) и на сумму 882 руб. (транспортный налог с физических лиц) (л.д. 27, 28, 29).
Также у налогоплательщика имеется задолженность по пене в размере в размере 770 руб. 11 коп.
22 мая 2020 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Еткульского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2017-2019 года (л.д. 79)
Определением того же мирового судьи от 31 июля 2025 года судебный приказ № 2а-4863/2020 от 5 октября 2020 года отменен (л.д. 86).
С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд 5 декабря 2025 года (л.д. 71).
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ - (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанное уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установлена налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Как видно из дела, Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, однако обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого было подано такое заявление со стороны налогоплательщика не исполнено, кроме того, после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.
Как видно из дела, ввиду наличия задолженности у налогоплательщика, налоговым органом выставлены и направлены требования об уплате задолженности, которое в добровольном порядке налоговым органом не исполнено.
С учетом того, что 22 мая 2020 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Еткульского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2017-2019 года, определением того же мирового судьи от 31 июля 2025 года судебный приказ № 2а-4863/2020 от 5 октября 2020 года отменен, а с настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд 5 декабря 2025 года, то срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд за взысканием задолженности, не был пропущен.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание приведенные нормы действующего законодательства, а также установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в бюджет задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 20 466 руб. 13 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 882 руб., суммы пеней в размере 770 руб. 11 коп.
Вместе с тем правовых оснований для взыскания штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации в размере 9 214 руб. не имеется.
Согласно п. 1 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.
В силу ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1).
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, в частности, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7).
Как видно из дела, по сведениям налогового органа выносилось решение налогового органа о привлечении налогоплательщика Голубцова А.Н. к ответственности в виде штрафа в размере 9 214 руб., однако указанное решение в суд представлено не было по причине его утраты, что следует из ответа Межрайонной ИФНС № 30 по Челябинской области.
Поскольку доказательств соблюдения налоговым органом порядка привлечения Голубцова А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения суду не представлено, то правовых оснований для взыскания с административного ответчика штрафа за правонарушение в размере 9 214 руб. не имеется.
Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Голубцова Андрея Николаевича, проживающего по адресу: АДРЕС, в бюджет задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 20 466 руб. 13 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 882 руб., суммы пеней в размере 770 руб. 11 коп., а также государственную пошлину в местный бюджет Миасского городского округа Челябинской области в размере 4 000 руб.
В остальной части требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья
Мотивированное решение суда составлено 23 апреля 2026 года