РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2026 года г. Миасс, Челябинская область,
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Гонибесова Д.А.
при секретаре Холкиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Ивановой Елены Геннадьевны к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области об оспаривании действий,
УСТАНОВИЛ:
Иванова Е.Г. обратилась в суд с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области об оспаривании действий, в обоснование которого указала, что 18 июня 2026 года с ее банковской карты согласно поручению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области от ДАТА были списаны денежные средства в размере 11 036,90 руб. Полагает, что задолженности по налогам не имеет. В ее адрес никаких требований (уведомлений) не поступало, указанным административным ответчиком нарушен досудебный порядок взыскания.
Просит признать действия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области незаконными, обязать указанного административного ответчика вернуть незаконно взысканные денежные средства в размере 11 036,90 руб., взыскать денежную компенсацию морального вреда в размере 10 000 руб., неустойку в размере 3 090,33 руб., судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб., применить срок исковой давности в данной сумме задолженности.
Административный истец Иванова Е.Г. в судебном заседании административный иск поддержала, дала объяснения аналогичные доводам, изложенным в административном исковом заявлении
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области Петрова Е.С. в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражала.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал.
Заслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Судом установлено, что по данным Единого государственного реестра недвижимости на Иванову Е.Г. зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР. Период владения с ДАТА по настоящее время.
В информационных ресурсах налоговых органов содержится информация о том, что Иванова Е.Г. имеет статус «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» со ДАТА по ДАТА.
За налоговые периоды с 2018 по 2021 год Ивановой Е.Г. начислены следующие налоги:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 253 руб. по сроку уплаты до 2 декабря 2019 года (сформировано сводное налоговое уведомление (далее - СНУ) НОМЕР от ДАТА) (л.д. 66);
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 379 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года (сформировано СНУ НОМЕР от ДАТА) (л.д. 67);
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 517 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года (сформировано СНУ НОМЕР от ДАТА) (л.д. 68);
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 530 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года (сформировано СНУ НОМЕР от ДАТА) (л.д. 69, 70).
За налоговые периоды с 2022 по 2024 годы налог на имущество физических лиц исчислен Ивановой Е.Г. с учетом льготы в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога к уплате отсутствует.
В установленный срок уплата налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не произведена.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупности обязанности по уплате налогов, страховых взносов
В связи с возникшей задолженностью по налогам и сборам и наличием у налогоплательщика Ивановой Е.Г. отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от ДАТА НОМЕР на сумму отрицательного сальдо на момент формирования в размере 7 747,43 руб. со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года (л.д. 62). В задолженность на сумму 7 747,43 руб. входили:
- налог на имущество физического лица за 2018 год в размере 1 253 руб. за 2019 год в размере 1 379 руб., за 2020 год в размере 1 517 руб. за 2021 год в размере 1 530 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 068,43 руб.
Требование от ДАТА НОМЕР направлено по почте по адресу регистрации Ивановой Е.Г. 30 сентября 2023 года, получено адресатом 16 октября 2023 года (ШПИ НОМЕР) (л.д. 65).
Согласно ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Ввиду неуплаты по требованию от ДАТА НОМЕР в установленный срок, и наличием задолженности по состоянию на 12 июля 2024 года на основании ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от ДАТА НОМЕР на сумму отрицательного сальдо в размере 8 600,23 руб. (л.д. 64).
Решение о взыскании задолженности от ДАТА НОМЕР направлено по почте по адресу регистрации Ивановой Е.Г. 17 декабря 2024 года, получено адресатом 20 декабря 2024 года (ШПИ НОМЕР) (л.д. 65).
Как следует из письменных возражений административного ответчика и заинтересованного лица, данных в ходе рассмотрения дела (л.д. 60, 71), налогоплательщику Ивановой Е.Г. через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг было направлено 27 ноября 2025 года информационное сообщение НОМЕР от ДАТА.
На сальдо ЕНС задолженность восстановлена 31 декабря 2025 года в размере 10 550,02 руб.
На основании решения о взыскании НОМЕР от ДАТА сформированы поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на счетах в банках на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
16 апреля 2026 года в АО «АЛЬФА-БАНК» было направлено поручение налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на счетах в банках НОМЕР от ДАТА на сумму 10 863,02 руб. Поручение не было исполнено в связи с недостаточностью денежных средств на счете Ивановой Е.Г.
17 июня 2026 года в Челябинское отделение № 8597 ПАО Сбербанк было направлено поручение налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на счетах в банках НОМЕР от ДАТА на сумму 11 031,41 руб., в том числе: налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1253,00 руб., налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года в размере 1379,00 руб., налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года в размере 1517,00 руб., на имущество за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в размере 1530,00 руб.; пени в сумме 5357,90 руб.
18 июня 2026 года с расчетного счета Ивановой Е.Г. списаны денежные средства в размере 11 036,90 руб., которые зачтены в задолженность по налогу на имущество за 2018-2021 годы и пени. По состоянию на 21 августа 2026 года сальдо ЕНС у налогоплательщика Ивановой Е.Г. составляет 0 руб.
1 ноября 2025 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенные Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон), предусматривающие внесудебный порядок взыскания с физических лиц.
Согласно ст. 3 указанного Федерального закона с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм (ч. 1).
Суммы задолженности, сформированные по состоянию на 1 ноября 2025 года в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года (ч. 2).
В отношении задолженности, указанной в части 2 настоящей статьи, налоговым органом физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, направляется информационное сообщение по форме, размещенной на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)", а в случае невозможности направления такими способами - по почте заказным письмом в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ч. 3).
Если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ч. 4).
Если физическим лицом до 1 ноября 2025 года (включительно) были поданы заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога либо жалоба на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, то при подаче жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, либо при представлении уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение срока, указанного в части 2 настоящей статьи, соответствующая сумма задолженности взыскивается в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитывается при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм (ч. 5).
Установить, что в период до 30 декабря 2026 года включительно для целей применения положений настоящей статьи, подпункта 3 пункта 1, подпунктов 3.2 и 3.3 пункта 7 статьи 11.3, статьи 48, пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) представленное в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом от 2 мая 2006 года N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" обращение физического лица, в котором указаны его идентификационный номер налогоплательщика и (или) номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, полученный в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года N 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации", и (или) его персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации:
1) признается заявлением о перерасчете суммы ранее исчисленного налога в случае наличия в указанном обращении основания, влекущего перерасчет суммы ранее исчисленного налога, содержащейся в направленном такому лицу налоговом уведомлении, сведений об объекте налогообложения и о налоговом периоде, в котором возникло основание для указанного перерасчета налога;
2) признается уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, в случае указания в данном обращении:
а) решения налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;
б) наименования налогового органа, вынесшего указанное решение;
в) несогласия физического лица с таким решением налогового органа по жалобе (ч. 10).
Рассмотрение налоговым органом обращения физического лица, указанного в части 10 настоящей статьи, осуществляется в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным соответственно пунктом 6 статьи 228, пунктом 8 статьи 362, пунктом 17.1 статьи 396, пунктом 10 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации для рассмотрения заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога (ч. 11).
Таким образом, из указанных норм права следует, что предусмотрено формирование налоговым органом в переходный период информационного сообщения о задолженности, в отношении которой налоговый орган до 1 ноября 2025 г. (включительно) не направил в суд заявление о взыскании.
По смыслу названных норм такое сообщение создается в отношении задолженностей, не учтенных налоговым органом при определении размера совокупной обязанности на 1 ноября 2025 г., в связи с которыми налогоплательщик - физическое лицо до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения вправе оспорить соответствующие решения, действия (бездействие) налогового органа, что является гарантией взыскания с налогоплательщиков во внесудебном порядке бесспорных задолженностей, а также способом досудебного урегулирования спора в переходный период.
Таким образом, судам при разрешении вопроса о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора следует учитывать, что налоговый орган при переходе на внесудебный порядок взыскания обязательных платежей и санкций информационным сообщением однократно извещает налогоплательщика - физическое лицо об имеющихся у него задолженностях, не включенных в совокупную обязанность единого налогового счета (далее - ЕНС) на 1 ноября 2025 г. в соответствии с ч. 2 ст. 3 Закона N 287-ФЗ.
При этом исходя из ч. 3 ст. 3 Закона N 287-ФЗ информационное сообщение направляется налогоплательщику в течение шести месяцев со дня вступления в силу названного Закона (т.е. до 1 мая 2026 г.) вне зависимости от способа его направления (через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)", по почте заказным письмом).
Сходная позиция изложена в "Вопросах, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025).
В соответствии с ч. 9 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд помимо прочего выясняет, соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия), порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен, основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; а также соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Как видно из дела, налоговым органом (Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области) направлялись уведомления об уплате налога на имущество за 2018-2021 годы и пени. Суммы налога и пени за указанные налоговые периоды добровольно налогоплательщиком уплачены не были. Ивановой ЕГ. выставлялось требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 2023 год, которое получено налогоплательщиком 10 октября 2023 года. Данное требование также оставлено со стороны административного ответчика без удовлетворения. Ввиду неуплаты по требованию от ДАТА НОМЕР в установленный срок, и наличием задолженности по состоянию на 12 июля 2024 года на основании ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от ДАТА НОМЕР на сумму отрицательного сальдо, которое получено налогоплательщиком и также не исполнено.
Налоговый орган при переходе на внесудебный порядок взыскания обязательных платежей и санкций информационным сообщением однократно известил Иванову Е.Г. об имеющихся у нее задолженностях, не включенных в совокупную обязанность ЕНС на 1 ноября 2025 года через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)".
Данное информационное сообщение, а также решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от ДАТА НОМЕР налогоплательщиком до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения оспорены не были, что свидетельствовало о бесспорности указанной задолженности, в этой связи налоговым органом.
В этой связи налоговым органом обоснованно были направлены поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на счетах в банках, которые банком были исполнены.
При таких обстоятельствах правовые основания для возврата денежных средств отсутствуют.
Следовательно, довод Ивановой Е.Г. о том, что административным ответчиком нарушен досудебный порядок взыскания, является необоснованным и во внимание не принимается
Доводы Ивановой Е.Г. о том, что она является пенсионером, и в этой связи освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц, во внимание не принимаются.
Как следует из письменных возражений административного ответчика, действительно Иванова Е.Г. имеет статус «пенсионер» со ДАТА по ДАТА, в этой связи за налоговые периоды с 2022 года по 2024 год налог на имущество физических лиц исчислен с учетом льготы, сумма налога к уплате отсутствует. Однако налоговым органом производилось начисление налога на имущество физических лиц по 2021 год, в частности за налоговые периоды 2018-2021 годов. Оснований не согласиться с указанными возражениями у суда не имеется.
Доводы административного истца о том, что апелляционным определением Челябинского областного суда от 18 октября 2022 года решение Миасского городского суда Челябинской области от 13 июля
2022 года отменено, принято по данному делу новое решение, которым в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной и налоговой службы России № 23 по Челябинской области к Ивановой Е.Г. о взыскании задолженности по налогам, пени отказано, основанием для удовлетворения административного иска также служить не могут.
Решением Миасского городского суда Челябинской области от 13 июля
2022 года взыскана с Ивановой Е.Г. задолженность по налогам и пени в общей сумме в общей сумме 1976 руб. 07 коп., из которой: налог на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год в размере 1939 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 20.02.2018, с 04.12.2018 по 10.02.2019 в сумме 37 руб. 07 коп.
Апелляционным определением Челябинского областного суда от 18 октября 2022 года решение Миасского городского суда Челябинской области от 13 июля 2022 года отменено, принято по данному делу новое решение, которым удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной и налоговой службы России № 23 по Челябинской области к Ивановой Е.Г. о взыскании задолженности по налогам, пени отказано.
Вместе с тем, из указанных судебных постановлений следует, что судами разрешался вопрос о взыскании задолженности по налогам и пени за иные налоговые периоды за 2016 год, 2017 год, пени за период с 02.12.2017 по 20.02.2018, с 04.12.2018 по 10.02.2019, которая не вошла в состав задолженности за налоговые периоды 2018-2021 годов.
Судом также отмечается, что на основании Приказа Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 11.08.2023 № 01- 01/074@ были распределены функции между Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области и Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области.
Так, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области от 01.08.2023, утвержденного руководителем УФНС по Челябинской области, Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обладает следующими полномочиями: обеспечивает ведение счета состояния совокупной обязанности плательщика на едином налоговом счете сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей, а так же денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 6.2 положения); осуществляет взыскание отрицательного сальдо ЕНС, недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ (п. 6.4 положения); централизованно и единолично осуществляет полномочия по реализации положений статей 69, 70 НК РФ (п. 6.4.4. положения); централизованно и единолично осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 76 НК РФ (п. 6.4.5. положения); централизованно и единолично осуществляет полномочия по реализации положений статей 48 НК РФ (п. 6.4.6. положения).
В этой связи требования Ивановой Е.Г. о признании действий Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области незаконными, обязании указанного административного ответчика вернуть незаконно взысканные денежные средства в размере 11 036,90 руб., взыскании денежной компенсации морального вреда, неустойки, а также судебных расходов по оплате государственной пошлины являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Следовательно, в удовлетворении всех требований Ивановой Е.Г. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области необходимо отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении всех требований Ивановой Елены Геннадьевны к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья
Мотивированное решение суда составлено 1 октября 2026 года