РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 февраля 2026 года г. Магнитогорск
Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Корниловой И.А., при секретаре Шуниной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Москалеву О.В. о взыскании недоимки, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Москалеву О.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 356 руб., пени в размере 12254,02 руб., указав в обоснование исковых требований, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, требования об уплате недоимки не исполнил.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Москалев О.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, предоставил квитанцию об оплате задолженности в размере 356 рублей, просил применить срок исковой давности.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явилось.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положения ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ, или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Москалев О.В. является собственником квартиры, площадью 30,9 кв.м., расположенной по адресу: г. <адрес>, и являлся собственником квартир, расположенных по адресам: г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; г. <адрес> Дата по Дата ; комнаты по адресу: г. <адрес>, площадью 8,9 кв.м., с Дата по Дата садового дома по адресу: г.<адрес> с Дата по Дата ; гаража по адресу <адрес> с Дата по Дата ; жилого дома по адресу: <адрес> д. Геологоразведка <адрес> Дата по Дата .
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе, выпиской из ЕГРН.
Согласно налоговому уведомлению № от Дата Москалеву О.В. был начислен налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес> год в размере 380 руб., уведомление было направлено и получено Москалевым О.В. через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно налоговому уведомлению № от Дата Москалеву О.В. был начислен налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: г<адрес>Дата год в размере 356 руб., уведомление было направлено и получено Москалеву О.В. через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно налоговому уведомлению № от Дата Москалеву О.В. был начислен налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес>Дата год в размере 356 руб., уведомление было направлено и получено Москалеву О.В. через личный кабинет налогоплательщика.
Обязанность по уплате налогов, указанных в уведомлении № от Дата в установленный законом срок Дата ответчиком не исполнена, доказательств обратного в суд не представлено.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неоплатой налога, пени, налоговым органом в адрес Москалева О.В. через личный кабинет налогоплательщика было направлено и получено адресатом требование № от Дата , об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до Дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с Дата по Дата ) в размере 66343,38 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до Дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 18103,47, пени в размере 21917,78 руб. со сроком оплаты задолженности до Дата .
Данное требование исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом Дата принято решение № о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности по пеням, установленным Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 679,02 руб. Дата принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по пеням, установленным Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 373,42 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до Дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с Дата поДата ) в размере 28548,27 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до Дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5055,48 руб.
Законодательством о налогах не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Наличие неисполненной обязанности по уплате налога и пени послужило основанием для обращения Дата Межрайонной инспекции ФНС №32 по Челябинской области к мировому судье судебного участка №4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2023 год. Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Москалева О.В. задолженности. Дата данный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от Москалева О.В. возражений относительно исполнения судебного приказа. С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ Дата .
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с представленным административным истцом расчетом пени, исчисленной на сумму отрицательного сальдо за период с Дата по Дата составила 12254,02 руб.
Указанная задолженность по налогам образовалась следующим образом: пени по состоянию на Дата общая сумма задолженность по пени составила 19396 руб. (начислена на по налогу на профессиональный доход за период с Дата по Дата в размере 0,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за период Дата по Дата в размере 2,81 руб., страховым взносам на ОПС в размере 15547,67 руб., по страховым взносам на ОМС за период с Дата по Дата в размере 3845,2 руб.)+пени за период с Дата по Дата в размере 20294,69 руб., -пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.47,48 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26383,97 руб., - пени уменьшенной за период до конвертации в ЕНС в размере 0,26 руб., - пени, списанной решениями от Дата и Дата в размере 679,02 руб. и 373,42 руб.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является математически верным, соответствует действующему законодательству, расчет пени административным ответчиком не оспорен, свой контррасчет не представлен.
Таким образом, задолженность административного ответчика по пени составила 12254,02 руб.
Москалевым О.В. в материалы дела представлена квитанция об оплате налога в размере 356 рублей от Дата , назначение платежа Единый налоговый платеж (ЕНС).
Согласно пояснениям административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №, поступившая от Москалева О.В. сумма в размере 356 руб., в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, распределена в погашение задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за Дата , поскольку задолженность, указанная в данном исковом заявлении Дата исключена из сальдо ЕНС и будет восстановлена в сальдо ЕНС и взыскана после вынесения и вступления в законную силу судебного акта по указанной задолженности.
Административным ответчиком Москалевым О.В. заявлено о пропуске срока исковой давности.
Проверяя сроки обращения в суд за взысканием данной задолженности, суд приходит к выводу, что данный срок административным истцом не нарушен. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговый орган, обратился в соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса РФ. Последующее обращение в суд с указанным административным исковым заявлением также осуществлено налоговым органов в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока.
Учитывая, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, срок обращения с иском в суд не пропущен, административным ответчиком Москалевым О.В. доказательств оплаты имеющейся спорной задолженности на день рассмотрения настоящего административного иска суду не представлено, административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №32 по Челябинской области подлежит удовлетворению, с административного ответчика Москалева О.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 356 руб., пени в размере 12254,02 руб.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. 175 - 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Москалева О.В. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН 74473114761) недоимку по налогу на имущество физических лиц за Дата год в размере 356 руб., пени в размере 12254,02 руб.
Взыскать с Москалева О.В. (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий
Решение в окончательной форме принято 02 марта 2026 года.