РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 февраля 2026 года г.Магнитогорск
Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:
Председательствующего Эверт В.А., при помощнике судьи Чугуновой Ю.В., секретаре Шеметовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Мацаковой П.М. о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд к Мацаковой П.М. с административным иском о взыскании недоимки по налогу на доход с физических лиц за 2023 г. в размере 17754,85 руб., налогу на доход с физических лиц (штраф) за 2023 г. в размере 500,00 руб., налогу на профессиональный доход за январь 2025 г. в размере 1830,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3466,64 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ за 2023 г. в размере 750,00 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д. 50).
Административный ответчик Мацакова П.М. в судебном заседании участия не принимала при надлежащем извещении (л.д. 52).
Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал (л.д. 51).
Дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации № 20-П от 17.12.1996 г. налог является необходимым условием существования государства, поэтому закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации обязанность платить налоги, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Из положений п.1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Согласно пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено гл. 14 НК РФ.
Согласно пп.1 п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 г. N422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
Согласно выписке из ЕГРН Мацаковой (Антропович) П.М. принадлежал объект недвижимости по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 53-56).
Актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ г. установлено, что Мацакова П.М. не предоставила первичную налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, доход составил 230769,23 руб., установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (л.д. 14).
Решением №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Мацакова П.М. привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 1250,00 руб. (л.д. 17-18).
Направление в адрес Мацаковой П.М. указанных акта и решения подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 16,19-20)
Административным истцом рассчитана пенеобразующая недоимка в размере 21830,00 руб., состоящая из сумм: 747,00 руб. (за декабрь 2023 г.) + 23324,36 руб. (начисления налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.) – 2241,36 руб. (уплаченная сумма на профессиональный доход); начислена пеня в размере 3466,.85 руб. (л.д. 22).
ДД.ММ.ГГГГ г. в адрес Мацаковой П.М. было направлено Требование №№ об уплате налога на профессиональный доход в размере 1014,00 руб., пени в размере 14,66 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 24).
После формирования указанного требования (не исполненного на момент подачи заявления) вошел перечень налоговых обязанностей, включенных в это требование и также подлежащих уплате в размере 1227,36 руб., 1830,00 руб., 20000,00 руб., всего на сумму 23057,36 руб.
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области 01.04.2025 г. обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Мацаковой П.М. задолженности за период с 2-23 г. по 2025 г. за счет имущества физического лица в размере 26546,85 руб., в том числе по налогам в размере 21830,00 руб., пени – 3466,85, штрафа в размере 1250,00 руб. (750 руб. – штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ за 2023 г. и 500,00 руб. штраф по налогу на доходы с физических лиц за 2023 г.) (л.д. 57-61).
25.04.2025 г. вынесен соответствующий судебный приказ №2а-1579/2025 (л.д. 63-64).
Определением мирового судьи судебного участка №3 Правобережного района г. Магнитогорск Челябинской области от 20.08.2025 г. указанный судебный приказ отменен (л.д. 68) по заявлению должника (л.д. 62,65)
С административным иском Межрайонная налоговая инспекция №32 по Челябинской области в Мацаковой П.М. обратилась 24.11.2025 г., то есть с соблюдением установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Как установлено п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации
В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности, поручений налоговых органов на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению. Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности.
Согласно п.4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Достоверных доказательств оплаты задолженностей по налогам и пени, начисленным за спорные периоды, административным ответчиком суду не представлено.
Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимок по налогам, исполнялась ненадлежащим образом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании налоговой задолженности и пени, штрафа.
Как установлено ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с указанным с Мацакова П.М. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Мацаковой П.М. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доход с физических лиц за 2023 г. в размере 17754,85 руб., налогу на доход с физических лиц (штраф) за 2023 г. в размере 500,00 руб., налогу на профессиональный доход за январь 2025 г. в размере 1830,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3466,64 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ за 2023 г. в размере 750,00 руб.
Взыскать с Мацаковой П.М. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2026 года