РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2026 года г. Магнитогорск
Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Котельниковой К.Р., при секретаре Сарсикеевой Ф.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Мардашевой М.В. о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Мардашевой М.В., просила взыскать налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 98762,88 руб., пени в размере 31010,17 руб., штраф за неуплату налога за 2023 год в размере 1706,25 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 2559,38 руб., указав в обоснование требований, что Мардашева М.В. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога, пени и штрафа ответчиком не исполнена.
К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области, Мардашев С.В., Бутина Г.И.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.
Административный ответчик Мардашева М.В. в судебном заседании исковые требования не признала, поддержала возражения на исковое заявление, согласно которых комнаты в квартире по адресу: <адрес> были объединены в единый объект недвижимости на основании соглашения собственников комнат, при этом комнаты были приобретены в 2014 и 2016 годах, срок нахождения объекта недвижимости в собственности, следует исчислять с момента приобретения последней комнаты, а не с момента регистрации изменений объекта недвижимости, в связи с объединением комнат.
Заинтересованное лицо Мардашев С.В. в судебном заседании поддержал позицию Мардашевой М.В., указав, что в 2016 году были приобретены две комнаты, третья комната принадлежала Бутиной Г.И., в 2022 году решили продать, но для этого нужно было объединить комнаты, в связи с этим квартиру оформили в совместную долевую собственность и продали, по факту квартира находилась в собственности более пяти лет.
Заинтересованное лицо Бутина Г.И. в судебное заседание не явилась, извещена.
Представитель заинтересованного лица Бутиной Г.И.- Баранова Н.В., действующая на основании доверенности от 13.04.2023, возражала против удовлетворения требований, пояснила, что перед объединением комнат и их продажи, они обращались в налоговый орган, где им сказали, что объединение комнат не влечет уплату налога.
Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области, Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положения ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ, или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу положений статьи 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
По общему правилу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве»).
Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом HA, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Мардашева М.В. с дата является собственником автомобиля Renoult Duster, дата года выпуска, VIN №, с дата собственником земельного участка, площадью 1430 кв.м., и расположенного на нём квартиры по адресу: <адрес>, с дата по дата собственником комнаты №, площадью 18,9 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес>, с дата по дата собственником комнаты №, площадью 14 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес>, с дата по дата, сособственником <данные изъяты> доли в совместной собственности в общей долевой собственности на квартиру, площадью 78,4 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортных средств, выписками из ЕГРН.
Из пояснений административного ответчика, выписок из ЕГРН и соглашения от дата, договоров купли-продажи, следует, что указанные комнаты и комната Бутиной Г.И. были объединены в квартиру, в результате у Бутиной Г.И., Мардашева С.В. и Мардашевой М.В. дата возникло право общей долевой собственности на указанную квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № по <данные изъяты> доли у каждого.
От реализации указанной квартиры дата Мардашевой М.В. получен доход в размере <данные изъяты>, что подтверждается выпиской из ЕГРН, договором купли-продажи от дата.
Поскольку Мардашевой М.В. в нарушение п.1 ст.229 НК РФ не представлена в установленный срок – до 02.05.2024 налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год в отношении доходов, полученных в результате продажи имущества, налог за 2023 год (по сроку уплаты 15.07.2024) в бюджет не уплачен, МИФНС №17 по Челябинской области в порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ с 16.07.2024 по 11.10.2024 проведена камеральная проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.
По фактам выявленных нарушений МИФНС №17 по Челябинской области составлен акт налоговой проверки от 21.10.2024 №, который направлен Мардашевой М.В. заказным письмом (л.д.70-78).
13.12.2024 налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение № о привлечении Мардашевой М.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого налогоплательщику начислены НДФЛ за 2023 год в размере 136500 руб., а также штрафы: по п. 1 ст. 122 НК в размере 1706,25 руб. за неуплату налога; по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2559,38 руб. за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год. Решение направлено Мардашевой М.В. заказным письмом (л.д. 79-88).
Решением УФНС России по Челябинской области от дата жалоба Мардашевой М.В. на решение МИФНС №17 по Челябинской области от 13.12.2024 № оставлена без удовлетворения (л.д.138-141).
Мардашевой М.В. через «личный кабинет налогоплательщика» 03.08.2024 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1566 руб., земельного налога за 2023 год в размере 54 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 566 руб. (л.д.19,20)
Через «личный кабинет налогоплательщика» 13.02.2025 направлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы в размере 136500 руб., штрафы в размере 1706,25 руб. и 2559,38 руб. (л.д.13,14).
Требование исполнено не было, налог и штрафы не оплачены.
13.11.2025 в адрес Мардашевой М.В. направлено информационное сообщение № о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета всего 144184 руб. (л.д.121).
За период с 16.07.2024 по 14.07.2025 начислены пени на налог на доходы физических лиц в размере 33231,17 руб. (л.д.11).
Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога, пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, и штрафа, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, является арифметически верным, произведен с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст 220 Налогового кодекса РФ, размер штрафа снижен в 8 раз.
05.08.2025 налоговый орган обратился на судебный участок №2 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о выдаче судебного приказа, 12.08.2025 мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ, которым с Мардашевой М.В. взыскал задолженность за 2023 год по налогу в размере 136500 руб., по пени 33231,17 руб., по штрафам 4265,63 руб. Судебный приказ был направлен на принудительное исполнение,
В связи с поступившими от Мардашевой М.В. возражениями, определением мирового судьи от 19 сентября 2025 г., судебный приказ был отменен (л.д. 63-68).
С данным административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд 24 ноября 2025 года.
Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом соблюден. Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц Мардашевой М.В. не была исполнена, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 98762,88 руб., пени в размере 31010,17 руб., штрафа по НДФЛ за 2023 год в размере 1706,25 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 2559,38 руб.
Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом неверно исчислен срок владения квартирой, основаны на неверном понимании закона.
Так, спорная квартира по адресу: <адрес> образована на основании Соглашения об объединении комнат в квартиру от дата в результате объединения: комнаты, площадью 18,9 кв.м. с кадастровым №, принадлежавшей на праве общей долевой собственности Мардашевой М.В. и Мардашеву С.В. в <данные изъяты> доле каждому на основании договора купли-продажи от дата (дата регистрации права общей долевой собственности дата); комнаты, площадью 14 кв.м. с кадастровым №, принадлежавшей на праве общей долевой собственности Мардашевой М.В. и Мардашеву С.В. в <данные изъяты> доле каждому на основании договора купли-продажи от дата (дата регистрации права общей долевой собственности дата); комнаты, площадью 13,1 кв.м. с кадастровым №, принадлежавшей Бутиной Г.И. на основании договора купли-продажи от дата (дата регистрации права общей долевой собственности дата). Комнаты объединены в квартиру с кадастровым №. Сведения о праве общей долевой собственности внесены в Единый государственный реестр недвижимости дата. В результате возникло право общей долевой собственности у Бутиной Г.И. – <данные изъяты> доли, у Мардашевой М.В. и Мардашева С.В. общая совместная – <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности.
Таким образом, поскольку Мардашева М.В. после объединения комнат стала являться не сособственником двух комнат, а общедолевым собственником нового объекта недвижимости – квартиры, в том числе комнаты, площадью 13,1 кв.м., которая ранее принадлежала Бутиной Г.И., при этом ранее Мардашева М.В. сособственником этой комнаты не была, срок нахождения объекта недвижимости в собственности, необходимо исчислять с момента объединения комнат в квартиру, то есть с 2023 года.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, с Мардашевой М.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Мардашевой М.В. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 98762,88 руб., пени в размере 31010,17 руб., штраф за неуплату налога за 2023 год в размере 1706,25 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 2559,38 руб.
Взыскать с Мардашевой М.В. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2026 года.