РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2026 года г.Магнитогорск
Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Лукьянец Н.А.
при секретаре Ивановой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС Росси № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Слинкину Н.Н. о взыскании задолженности наследодателя по налогам и сборам, установил:
Межрайонная ИФНС Росси № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с иском к Слинкину Н.Н. о взыскании задолженности наследодателя С.Н.В., умершего Дата по земельному налогу за 2018 год в размере 995,37 руб., по земельному налогу за Дата в размере 1050 руб., по земельному налогу Дата в размере 1019,66 руб., по земельному налогу Дата в размере 1501 руб., по земельному налогу Дата в размере 1441 руб., по транспортному налогу Дата в размере 558 руб., всего 6 565,03 руб.
В обоснование иска ссылается на то, что на учете в качестве налогоплательщика состоял С.Н.В., которому были направлены налоговые уведомления об оплате налогов. В установленный срок налоговые уведомления не исполнены, в связи с чем судебным приказом мирового судьи судебного участка ... Октябрьского судебного района Адрес – Югры взыскана задолженность по земельному налогу за Дата. налогоплательщику выставлены требования, которые не исполнены. Налогоплательщик умер, наследник Слинкин Н.Н. должен исполнить обязательства наследодателя.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещён надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик Слинкин Н.Н. в судебное заседание не явился, извещен судебным извещением, направленным в его адрес заказным письмом. Судебные извещения возвращаются не врученными с отметкой оператора связи «истек срок хранения», что судья расценивает как отказ от получения судебного извещения.
Заинтересованные лица нотариус Акашева С.Н., Оникиенко О.Н. в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление N 500).
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Из материалов дела следует, что С.Н.В. состоял на учете в налоговом органе в Межрайоной ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, являлся плательщиком земельного налога и транспортного налога.
Дата С.Н.В..В. умер.
Наследником принявшим наследство является его сын Слинкин Н.Н., что подтверждается материалами наследственного дела.
Слинкину Н.Н. Дата выданы свидетельства о праве на наследство по закону на квартиру по адресу Адрес, земельный участок по адресу Адрес,, недополученную пенсию в сумме 23 681,53 руб., автомобиль марки ВАЗ 2112 гос. номер ....
В соответствии с пунктом 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.
Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
В силу пункта 1 статьи 418 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 58 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 Гражданского кодекса Российской Федерации), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
Согласно правовой позиции, содержащейся в пунктах 60, 61 вышеприведенного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства. Принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками (статья 323 Гражданского кодекса Российской Федерации) в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.
Стоимость перешедшего к наследникам имущества, пределами которой ограничена их ответственность по долгам наследодателя, определяется его рыночной стоимостью на время открытия наследства вне зависимости от ее последующего изменения ко времени рассмотрения дела судом.
Судебным приказом ... от Дата со С.Н.В. взыскана задолженность по транспортному налогу 400,74 руб., пени 119,81 руб., по земельному налогу 2536,66 руб., пени 208,16 руб., всего на общую сумму 3265,37 руб.
Как указано в настоящем иске, данным судебным приказом взыскана задолженность по земельному налогу за Дата
Поскольку задолженность наследодателя по земельному налогу за Дата взыскана судебным актом, судебный приказ не отменен, то оснований для повторного взыскания с наследника, принявшего наследство указанной задолженности не имеется. Истец не лишен права на замену должника в порядке универсального правопреемства в рамках рассмотренного ранее административного дела.
Относительно требований о взыскании земельного налога за Дата в сумме 1501 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1441 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 558 руб., суд приходит к следующему.
С.Н.В. по состоянию на Дата выставлено требование о взыскании земельного налога по сроку уплаты Дата в размере 436,66 руб.
С.Н.В. по состоянию на Дата выставлено требование о взыскании транспортного налога по сроку уплаты Дата в размере 558 руб., земельного налога по сроку уплаты Дата в размере 1428 руб., 73 руб.
С.Н.В. по состоянию на Дата выставлено требование о взыскании земельного налога в размере 201,56 руб., 3781,47 руб.
Самым ранним требованием является требование за Дата от 05.12ю.2022 ... со сроком уплаты Дата на общую сумму 2059,47 руб.
Поскольку сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то срок обращения в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущен, следовательно Слинкин Н.Н., наследник, принявший наследство после смерти своего отца должен оплатить земельный налог наследодателя за Дата год в размере 1501 руб., земельный налог наследодателя Дата в размере 1441 руб., а также транспортный налог за Дата год в размере 558 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 КАС РФ, суд решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать со Слинкина Н.Н. (ИНН ...), зарегистрированного по адресу Адрес в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (ИНН ... задолженность наследодателя С.Н.В., умершего Дата, в пределах стоимости перешедшего наследственного имущества, по земельному налогу за Дата в размере 1501 руб., по земельному налогу за Дата в размере 1441 руб., по транспортному налогу Дата в размере 558 руб., всего 3500 (три тысячи пятьсот) руб., в удовлетворении остальной части иска, отказать.
Взыскать со Слинкина Н.Н. (ИНН ...), зарегистрированного по адресу Адрес государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца через Правобережный районный суд г.Магнитогорска.
Председательствующий: подпись
"Согласовано"
Судья:
08.07.2026
...
...
Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2026 года