РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июня 2026 года город Магнитогорск
Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
Председательствующего Исаевой Ю.В., при секретаре Лекомцевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искам
Махрачевой А.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании незаконным начисления задолженности в едином налоговом счете, признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить задолженность, сообщить об исполнении решения,
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Махрачевой А.В. о взыскании недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
Махрачева А.В. обратилась с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, просила признать незаконным начисления Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области (далее – УФНС по Челябинской области) задолженности в едином налоговом счете Махрачевой А.В., состоящей из недоимки по транспортному налогу за 2023 год 1422 руб., за 2024 год 1422 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 729 руб., за 2023 год 729 руб., по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за налоговый период 2023 года в размере 1424 руб., а также начисленные на данные недоимки пени, признать безнадежными к взысканию недоимку по транспортному налогу за автомобиль ВАЗ 21150, vin № за налоговые периоды с 2010 по 2011 годы, Лада <данные изъяты>, vin № за налоговые периоды с 2020 по 2023 годы и с 01 марта 2024 года по 26 марта 2025 года, недоимку по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером 74:33:0212002:1198 за налоговые периоды 2022 и 2023 года, по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за период 2023 года, а также начисленные на них пени, возложить обязанность на УФНС по Челябинской области устранить допущенные нарушения прав Махрачевой А.В., приняв меры к исключению обжалуемой задолженности из единого счета налогоплательщика в установленном законом порядке, сообщить суду и административному истцу об исполнении в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения суда.
В обоснование заявленных требований указано, что Махрачева А.В. решением Арбитражного суда Челябинской области от 01 февраля 2024 года признана несостоятельным (банкротом) освобождена от исполнения обязательств перед кредиторами. В связи с данными обстоятельствами, а также истечением срока для взыскания недоимок по налогам, входящим в состав задолженности в едином налоговом счете (далее – ЕНС), обращением взыскания на предмет залога – автомобиль Лада Веста, решением суда, обратилась к ответчику с заявлением о перерасчете. 14 ноября 2025 года письмом истцу отказано в перерасчете.
Махрачева А.В. также просила восстановить срок для подачи административного искового заявления, ссылаясь на то, что с ответом об отказе в перерасчете была ознакомлена только 17 ноября 2025 года (л.д. 7).
Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено УФНС по Челябинской области, в качестве заинтересованного лица – Банк ВТБ (ПАО) (т. 1 л.д. 1).
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Махрачевой А.В. (т. 1 л.д. 38-47), просила взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1424 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года 195 руб., за август 2023 года 960 руб., за январь 2025 года 330 руб., за октябрь 2024 года 180 руб., за январь 2024 года 570 руб., за июнь 2024 года 495 руб., за ноябрь 2023 года 690 руб., за февраль 2024 года 525 руб., за июль 2024 года 345 руб., за сентябрь 2024 года 1680 руб., за сентябрь 2023 года 1185 руб., за август 2024 года 1545 руб., за октябрь 2023 года 510 руб., за март 2024 года 630 руб., за май 2024 года 855 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год 1422 руб., пени 2495,21 руб., всего 16036,21 руб.
В обоснование иска указано, что Махрачева А.В. зарегистрирована в качестве плательщика транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход. По состоянию на 01 января 2023 года у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 18477 от 23 июля 2023 года на сумму недоимки по налогам и пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и пени.
Определением от 02 июня 2026 года указанные административные дела объединены в одно производство, присвоен номер дела № 2а-1462/2026 (т. 1 л.д. 103-104).
Административный истец (административный ответчик) Махрачева А.В. в судебном заседании заявленные требования поддержала, указала, что автомобиль Лада Веста был передан 29 марта 20204 года финансовому управляющему в рамках дела о банкротстве, с этого времени не могла распоряжаться данным имуществом, а следовательно, отсутствовала обязанность по уплате транспортного налога. Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области о взыскании с нее недоимки и пени не признала, указала на пропуск срока для обращения с данным иском.
Представитель административного ответчика (административного истца) Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что административный иск о взыскании недоимки и пени был направлен инспекцией 05 декабря 2025 года, в связи с чем сроки для обращения в суд не нарушены. Указывает на несоблюдение Махрачевой А.В. досудебного порядка урегулирования спора (т. 1 л.д. 139-140).
Представитель административного ответчика УФНС по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменных объяснениях (т. 1 л.д 203-204) указал на пропуск Махрачевой А.В. срока для обращения с административным иском, отсутствие у УФНС по Челябинской области компетенции по взысканию задолженности по ЕНС. Управлением, как вышестоящим налоговым органом, не принимались решения о начислении налогов, санкций, не направлялись документы в адрес налогоплательщика. Задолженность, возникшая за налоговые периоды с августа 2023 года по налогу на профессиональный доход, за периоды 2023-2026 годов по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с учетом даты возбуждения дела о банкротстве Махрачевой А.В. от исполнения требований кредиторов является текущей, а потому списанию не подлежит.
Представители заинтересованных лиц Банка ВТБ (ПАО), Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимали.
Заслушав административного истца, допросив свидетелей, исследовав письменные материалы дела в судебном заседании, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска Махрачевой А.В., удовлетворении иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области о взыскании недоимки и пени по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от № 20-П от 17 декабря 1996 года).
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статей 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно статье 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статей 7 настоящего Федерального закона.
Согласно статье 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (пункт 1).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (пункт 2).
В силу статьи 13 указанного Федерального закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Согласно части 2 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (статья 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»):
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога (п. 5).
В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Махрачева А.В. является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, ул. <адрес>, право собственности зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 16 июля 2025 года на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 16 июля 2025 года (т. 1 л.д. 33), за Махрачевой А.В. в 2010, 2011 годах было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21150, vin №, в 2022, 2023, 2024 годах, и по апрель 2025 года - автомобиль Лада <данные изъяты>, vin № (т. 1 л.д. 224), в 2023 году получен доход, в период с августа 2023 года по февраль 2025 года получен профессиональный доход.
На основании поступивших сведений налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц.
Махрачевой А.В. были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2021, 2022, 2023 годы, налога на доходы физических лиц за 2023 год (т. 1 л.д. 59-63, 91-93).
В связи с неисполнением установленной налоговым законодательством обязанности по уплате налога налоговым органом по состоянию на 23 июля 2023 года сформировано требование № 18477 об уплате в срок до 11 сентября 2023 года транспортного налога с физических лиц в сумме 1422 руб., пени 83,52 руб. (т. 1 л.д. 94).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточке налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, составила 10,66 руб., была начислена на недоимку по транспортному налогу за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.
За период с 01 января 2023 года по 15 апреля 2025 года начислена пеня в размере 2958,38 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов.
Пени в сумме 2495,21 руб. складываются из пени на 01 января 2023 года (10,66 руб.), пени за период с 01 января 2023 года по 15 апреля 2025 года (2958,38 руб.) за минусом пени, уменьшенной, переданной на отражение процедуры банкротства (473,83 руб.).
Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.
Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом соблюден.
Так, по общему правилу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
На основании требования № 18477 от 23 июля 2023 года налоговая инспекция обратилась 07 мая 2025 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (т. 1 л.д. 114-116).
Судебный приказ был вынесен мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области, 16 мая 2025 года (т. 1 л.д. 117), а после его отмены определением мирового судьи от 10 сентября 2025 года (т. 1 л.д. 120) Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области 11 декабря 2025 года обратилась в суд с административным иском (т. 1 л.д. 48-49).
Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.
Принимая во внимание, что обязанность по уплате Махрачевой А.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1424 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года 195 руб., за август 2023 года 960 руб., за январь 2025 года 330 руб., за октябрь 2024 года 180 руб., за январь 2024 года 570 руб., за июнь 2024 года 495 руб., за ноябрь 2023 года 690 руб., за февраль 2024 года 525 руб., за июль 2024 года 345 руб., за сентябрь 2024 года 1680 руб., за сентябрь 2023 года 1185 руб., за август 2024 года 1545 руб., за октябрь 2023 года 510 руб., за март 2024 года 630 руб., за май 2024 года 855 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год 1422 руб., пени 2495,21 руб. не исполнена, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с Махрачевой А.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
Как следует из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области на запрос суда, по состоянию на 16 апреля 2026 года из сальдо ЕНС Махрачевой А.В. исключена задолженность в сумме 16036,21 руб., рассматриваемая в данном деле, при этом в сальдо ЕНС содержатся сведения о задолженности по транспортному налогу за автомобиль Лада Веста за 2024 год, налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером 74:33:0212002:1198 по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, <адрес>, за 2023 и 2024 годы, налогу на профессиональный доход за январь 2024 года, сентябрь 2024, октябрь 2024 года, январь 2025 года, апрель 2025 года, июль 2025 года, август 2025 года, сентябрь 2025 года, октябрь 2025 года, ноябрь 2025 года, декабрь 2025 года, январь 2026 года, март 2026 года, апрель 2026 года (т. 1 л.д. 139-140, 160).
Определением Арбитражного суда Челябинской области от 14 августа 2023 года возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) Махрачевой А.В. Решением от 01 февраля 2024 года Махрачева А.В. была признана несостоятельным (банкротом), в отношении имущества должника введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден Ярмухаметов Д.С. Определением от 08 сентября 2025 года завершена процедура реализации имущества должника, Махрачева А.В. освобождена от исполнения обязательств перед кредиторами, в том числе, по требованиям, не заявленным в процедуре реализации имущества (т. 1 л.д. 16-17, 18, 20-22, 205-209).
В рамках дела о банкротстве, как усматривается из отчета финансового управляющего (т. 2 л.д. 1-20), показаний допрошенных в судебном заседании свидетелей Б.Д.В.., Б.Д.В.., автомобиль Лада <данные изъяты>, vin №, был передан финансовому управляющему 29 марта 2024 года.
Решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 01 ноября 2023 года, вступившим в законную силу 10 января 2024 года, с Махрачевой А.В. взыскана задолженность по кредитному договору в пользу Банка ВТБ (ПАО), обращено взыскание на автомобиль Лада <данные изъяты>, vin № (т. 1 л.д. 121-122).
Решениями от 08 октября 2025 года № 7456/25-567, от 26 марта 2026 года № 7456/26-230 налоговый орган признал безнадежной к взысканию и списал задолженность в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности взыскания задолженности – определения Арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина от 08 сентября 2025 года в размере 4152,45 руб.: по налогу на профессиональный доход в сумме 1005 руб., по транспортному налогу 2844 руб., пени 303,45 руб., по налогу на имущество физических лиц 729 руб. (т. 1 л.д. 210, 211).
05 ноября 2025 года Махрачева А.В. обратилась с заявлением о перерасчете задолженности (т. 1 л.д. 12-13).
10 ноября 2025 года обращение принято к рассмотрению, 14 ноября 2025 года Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области Махрачевой А.В. сообщено о списании задолженности по налогу в размере 3849 руб. и пени 303,45 руб., указано, что задолженность по обязательным налоговым платежам в сумме 24097,42 руб., из них налог 19455 руб. и пени 4624,42 руб. является текущей, образовавшейся после принятия Арбитражным судом Челябинской области заявления о признании заявителя банкротом, и не подлежит признанию безнадежной к взысканию (т. 1 л.д. 130-131).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
В силу пункта 3 статьи 213.38 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
Таким образом, требования кредиторов, не удовлетворенные в ходе процедуры реализации имущества, в том числе и требования, не заявленные кредиторами в процедурах реструктуризации долгов и реализации имущества, признаются погашенными, а должник после завершения расчетов с кредиторами освобождается от их дальнейшего исполнения.
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина (абзац 2 пункта 3 статьи 213.38 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
В частности, на основании пункта 5 статьи 213.38 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Кроме того, учитывая разъяснения, содержащиеся в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, задолженность Махрачевой А.В. по транспортному налогу за 2023, 2024 годы, по март 2025 года, по налогу на имущество физических лиц за 2023, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и по пеням, начисленным в связи с неисполнением обязанности по уплате этих налогов, является текущей, поскольку день окончания налогового периода 2023 года наступил после принятия Арбитражным судом Челябинской области области заявления о признании Махрачевой А.В. банкротом (определение от 14 августа 2023 года), в связи с чем не является безнадежной и не подлежит списанию.
В силу разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в пункте 19 названного обзора, кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве.
Так как в сальдо ЕНС отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2010, 2011 год на автомобиль ВАЗ <данные изъяты>, Лада Веста за 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц – квартире с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, ул. имени газеты «Правда», д. 75, кв. 11, за 2022 год, а также начисленные на них пени, оснований для признания их безнадежными ко взысканию также не усматривается.
Положения пункта 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», пункта 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764, действующих с 1 января 2020 года, предусматривают возможность прекращения регистрации транспортного средства в том числе по заявлению прежнего владельца.
Автомобиль Лада Веста был зарегистрирован в РЭО ГИБДД УМВД России по г.Магнитогорску Челябинской области за Махрачевой А.В. до 23 апреля 2025 года, снят с учета в связи с изменением собственника, в связи с чем в соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации она является плательщиком транспортного налога за предыдущий период.
В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.
Абзацем вторым пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.
Поскольку транспортное средство, принадлежавшее административному истцу, было реализовано в принудительном порядке финансовым управляющим другому лицу, доказательств его реализации в 2024 году суду и административным ответчикам истцом не предоставлено, оснований для удовлетворения требований в части признания незаконным начисления транспортного налога за 2024 год, пени и признании данной недоимки и начисленных пени безнадежными к взысканию не имеется.
В соответствии с частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Согласно части 7 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.
Поскольку Махрачевой А.В. не оспариваются решения налогового органа, УФНС по Челябинской области, а заявлены требования о признании незаконным начисления задолженности в едином налоговом счете, признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить задолженность, сообщить об исполнении решения, суд приходит к выводу, что срок на подачу административного иска Махрачевой А.В. не пропущен.
Изложенные в возражениях административных ответчиков УФНС по Челябинской области, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области доводы о не соблюдении обязательный досудебного порядка урегулирования спора судом не принимаются, поскольку к инспекции Махрачева А.В. обратилась с заявлением о перерасчете 05 ноября 2025 года, а УФНС по Челябинской области было привлечено к участию в деле судом, кроме того, суд считает, что административный истец воспользовался своим конституционным правом на непосредственное обращение в суд за защитой своих законных интересов (статья 46 Конституции Российской Федерации).
Исходя из положений статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1).
Поскольку в удовлетворении требований Махрачевой А.В. отказано, понесенные ею судебные расходы по оплате государственной пошлины возмещению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении требований Махрачевой А.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании незаконным начисления задолженности в едином налоговом счете, признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить задолженность, сообщить об исполнении решения отказать.
Взыскать с Махрачевой А.В. (ИНН №), проживающей по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1424 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года 195 руб., за август 2023 года 960 руб., за январь 2025 года 330 руб., за октябрь 2024 года 180 руб., за январь 2024 года 570 руб., за июнь 2024 года 495 руб., за ноябрь 2023 года 690 руб., за февраль 2024 года 525 руб., за июль 2024 года 345 руб., за сентябрь 2024 года 1680 руб., за сентябрь 2023 года 1185 руб., за август 2024 года 1545 руб., за октябрь 2023 года 510 руб., за март 2024 года 630 руб., за май 2024 года 855 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год 1422 руб., пени 2495,21 руб., всего 16036,21 руб.
Взыскать с Махрачевой А.В. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 01 июля 2026 года.