РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2026 года г.Магнитогорск
Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:
Председательствующего Исаевой Ю.В., при секретаре Лекомцевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Фролову К.П. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Фролову К.П., просила взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 65000 руб., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6500 руб.
В обоснование иска указала, что в 2024 году Фроловым К.П. получен доход от реализации имущества, принадлежащего на праве собственности. По результатам налоговой проверки в отношении Фролова К.П. установлено завышение имущественного налогового вычета по доходам от продажи, в связи с чем вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф 13000 руб., исчислен подлежащий к уплате налог 65000 руб. 24 ноября 2025 года Фроловым К.П. подана жалоба на решение налогового органа. Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области от 19 декабря 2025 года размер штрафа снижен до 6500 руб.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены 17 июня 2026 года Фролов А.П. и Управление Федеральной налоговой службы России по Челябинской области (л.д. 1).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.
Административный ответчик Фролов К.П. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Участвуя в судебном заседании 13 июля 2026 года, заявленные требования не признал, указав, что оплатил недоимку и штраф в ноябре 2025 года, в настоящее время сальдо Единого налогового счета положительное.
Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области, Фролов А.П. в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимали.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от № 20-П от 17 декабря 1996 года).
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Согласно положениям пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению - п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов административного дела, Фролов К.П. в 2024 году получил доход от реализации имущества, принадлежащей ему ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>, в сумме 1 250 000 руб.
30 апреля 2025 года Фролов К.П. предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024 года, заявив имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли имущества в размере 1000 000 руб. (л.д. 18-19).
В ходе камеральной налоговой проверки установлено завышение имущественного налогового вычета по доходам от продажи, решением Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области № 3688 от 25 сентября 2025 года установлена сумма налога к доплате 65000 руб. (1 250 000 – 500000 (сумма налогового вычета) = 750000 *13% = 97500 – 32500 (сумма исчисленного налога), а также начислен штраф 13000 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату суммы налога в результате неправильного исчисления налога (л.д. 11-12, 16-17).
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области № 7400-2025/001845/И от 19 декабря 2025 года по жалобе Фролова К.П. решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области № 3688 от 25 сентября 2025 года изменено в части начисленного штрафа, его сумма уменьшена до 6500 руб., в остальной части данное решение оставлено без изменения (л.д. 14).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве» суммы задолженности, сформированные по состоянию на 1 ноября 2025 года в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
При этом в составе совокупной обязанности не учитываются суммы:
- начисленные на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на которое указанным физическим лицом подана апелляционная жалоба, - со дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности (подпункт 10.1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации),
- обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, - с даты получения налоговым органом такой жалобы до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 3.1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации),
- оспариваемые суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом представленного налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, - с даты получения налоговым органом такого заявления до истечения тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога по такому заявлению (если в течение указанного тридцатидневного срока не была подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении) или до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании этих сумм (если данная жалоба была подана в течение указанного тридцатидневного срока) (подпункт 3.2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации),
- обжалуемые суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы налогоплательщика - физического лица на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, - с даты получения налоговым органом данной жалобы до истечения тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, без удовлетворения (если в течение указанного тридцатидневного срока налогоплательщиком - физическим лицом не было представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по данной жалобе), или до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм (если в течение указанного тридцатидневного срока налогоплательщиком - физическим лицом такое уведомление было представлено), или до даты принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения (подпункт 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 8 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении,
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Согласно пункту 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 5.2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации в случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы исполнение обжалуемого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
Поскольку Фроловым К.П. решение об исчислении налога и привлечении к налоговой ответственности, начислении штрафа обжаловано в вышестоящий орган, жалоба подана в течение тридцати дней, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области принято 19 декабря 2025 года, административный иск направлен в суд 11 июня 2026 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срока, требования о взыскании недоимки 65000 руб. и штрафа 6500 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика о внесении на единый налоговый счет сумм для уплаты задолженности не могут быть приняты во внимание, учитывая приведенные положения налогового законодательства о приостановлении исполнения решения налогового органа о взыскании недоимки и штрафа.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с Фролова К.П. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Фролова К.П. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 65000 руб., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6500 руб.
Взыскать с Фролова К.П. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий
Решение в окончательной форме принято 17 сентября 2026 года.