РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 января 2026 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи: Васильевой Т.Г., при секретаре: Крыльцовой Ю.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Ишмаметьевой Елене Валерьевне о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с Ишмаметьевой Е.В. задолженности по пени в размере 14916,64 рублей. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество, налога на доходы и страховых взносов, установленные законом обязанности по своевременной уплате налогов не исполняет. За период с 01.01.2023 по 28.05.2025 на задолженность по неуплаченным своевременно налогам начислены пени. Требование об уплате налога было направлено 23.07.2023 года, после дополнительно сформированной задолженности повторно требование в порядке п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ не выставлялось.
Дело рассмотрено без участия представителя МИФНС России № 32 по Челябинской области, просившего рассмотреть дело без участия административного истца.
Дело рассмотрено без участия административного ответчика Ишмаметьевой Е.В., извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
В судебное заседание административным ответчиком представлены возражения с указанием на некорректные и необоснованные расчеты налогового органа, поскольку налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности, так как истекли сроки, установленные ст.48 НК РФ. Необоснованно начислен налог на имущество за 2022 год, так как с 2020 года право на объекты недвижимости прекращено.
Изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав доказательства, суд пришел к выводу, что требования административн6ого истца подлежат удовлетворению.
С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 1 января 2023 г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как указывалось выше, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Приведенные положения НК РФ предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно сведениям Инспекции на 01.01.2023 года у Ишмаметьевой Е.В. образовалась задолженность по уплате недоимки на общую сумму 35062,19 рубля, которая складывается из задолженности по страховым взносам за 2020 год на ОПС в сумме 20318,00 рублей и ОМС в сумме 8426, 00 рублей (срок уплаты 31.12.2020), страховым взносам за 2021 год на ОПС в сумме 3186,00 рублей и ОМС в сумме 827,55 рублей (срок уплаты 20.02.2021), по земельному налогу за 2019 год в сумме 216,00 рублей и в сумме 180,00 рублей за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1798,00 рублей и в сумме 150,00 рублей.
На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с 01.01.2023 по 28.05.2025 года.
Недоимка по указанным налогам и страховым взносам была взыскана решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 28 февраля 2022 года и 15 марта 2023 года, в связи с чем, доводы административного ответчика об отсутствии у налогового органа права на принудительное взыскание пени, являются необоснованными.
Кроме того, судебным приказом № 2а-417/2024, выданным мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска 01.02.2024 года взыскана задолженность по налогу на доходы в сумме 51783,00 рублей.
В период с 01.01.2023 года по 28.05.2025 года поступили денежные суммы в счет оплаты недоимки по налогам в размере 10271,49 рубль.
Доказательств уплаты задолженности по налогам в большем размере административным ответчиком не представлено.
Расчет пени на сумму 14916,64 рублей по состоянию на 28.05.2025 года проверен судом, признан арифметически верным (л.д.22).
Налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пеней № 34032 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.
По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска вынесен судебный приказ № 2а-2601/2025 от 02 июля 2025 года о взыскании с Ишмаметьевой Е.В. налоговой задолженности в сумме 14916,64 рублей, который 30 июля 2025 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
В районный суд с административным иском Инспекция обратилась 12 ноября 2025 года.
Представленные суду документы свидетельствуют о соблюдении налоговой инспекцией порядка взыскания налогов, в части направления налогового уведомления и требования ответчику, сроков обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (ст.48 Налогового кодекса РФ).
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Ишмаметьевой Елене Валерьевне о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.
Взыскать с Ишмаметьевой Елены Валерьевны (№), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761) задолженность по пени за период с 01.01.2023 года по 28.05.2025 года в размере 14916,64 рубля.
Взыскать с Ишмаметьевой Елены Валерьевны (№) государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 02.02.2026 года.
Судья: