РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2026 г. г. Магнитогорск
Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Шлемовой Г. В., при секретаре Колеватовой А. П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Блинкову Е. Н. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Блинкову Е. Н., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10933,81 рублей, ч том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 1518,39 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 376,12 рублей, пени в размере 9039,30 рублей. В обоснование иска указано, что Блинков Е. Н. являлся плательщиком транспортного, земельного налога, а также являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В установленный законом срок налоги не были уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени. Требование об уплате налогов и пени от 23.07.2023 г. № налогоплательщиком не исполнено.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.
Административный ответчик Блинков Е.Н. в судебном заседании исковые требования не признал, заявил о пропуске налоговым органом срок исковой давности, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях (л.д.152-155,161-163), в которых указал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд по взысканию транспортного налога за 2021 г. в сумме 1635руб., земельного налога за 2021г. в сумме 405руб., транспортного налога за 2022 в сумме 1635руб. земельного налога за 2022г. в сумме 405руб., транспортного налога за 2015 г. в сумме 2440руб., земельного налога за 2015г. - 326руб., транспортного налога за 2016 г. в сумме 2440руб., земельного налога за 2016г. - 388руб.,.Полагает, указанные суммы подлежат исключению из расчетов недоимки и сумм пени на эти налоги. Также считает, по состоянию на 22.10.2023 пениобразующая недоимка составляет 34412,51руб., т.к. не должны учитываться суммы транспортного и земельного налога за 2020 и 2021г.г., поскольку транспортный и земельный налог за 2020г. в сумме 2023 руб. были оплачены 22.11.2021, транспортный и земельный налоги за 2021г. в сумме 2040руб. оплачены 10.11.2022; истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. В связи с чем размер пени истцом рассчитан неправильно, составляет 6 852,73руб. Полагал, требования МИФНС № 32 подлежат удовлетворению в части взыскания пени в размере 6 852,73руб., просил отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2023 г. в связи с их уплатой 22.11.2024.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал
Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.
Согласно ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.ст.400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.
В силу ст.409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Требование об уплате налога согласно ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Как установлено судом, в 2023 году административный ответчик Блинков Е.Н. являлся собственником: транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак №; земельного участка по адресу: <адрес>.
В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и пени, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 23.07.2023 года на сумму 53161,23руб., в том числе по налогам 38475,51руб., пени 14182,72 руб., штраф 500руб., со сроком выполнения до 11.09.2023 г.
25.06.2025 г. МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 13014,81 рублей, в том числе заявленной к взысканию. 02.07.2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о ее взыскании.
По заявлению Блинкова Е. Н. определением мирового судьи судебного участка № <адрес> 30.07.2025 года, судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности отменен.
С исковым заявлением в суд о взыскании с Блинкова Е. Н. недоимки по налогам МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась 12.11.2025 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате заявленной к взысканию задолженности по земельному и транспортному налогу за 2023г., суду не представлено.
Административный ответчик Блинков Е.Н. предоставил суду квитанцию об уплате налогов от 22.11.2024 в размере 2040руб., которые по его мнению были внесены в счет уплаты транспортного и земельного налога за 2023 год.
Однако, в квитанции от 22.11.2024 указано назначение платежа : Единый налоговый платеж. Согласно сведениям от 24.03.2026, представленным административным истцом суду, данные суммы налоговым органом были учеты и зачтены в соответствии со ст.45 НК РФ в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.
Доказательства, свидетельствующие об отсутствии задолженности по оплате транспортного и земельного налога за 2023 год, не предоставлены.
Оценивая доводы административного ответчика о том, что административным истцом неправильно произведен расчет пени, неправильно определена сумма пениобразующей недоимки, суд принимает во внимание, что платежи, произведенные Блинковым Е.Н. 22.11.2021 и 10.11.2022 соответственно в сумме 2023 руб. и 2040руб., налоговым органом были учеты и зачтены в счет погашения задолженности по следующим видам налогов: транспортному налогу в размере 1635 рублей за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, земельному налогу в размере 326 рублей за 2015г. и частично в размере 62 рубля за 2016 г., а также погашения начисления по транспортному налогу в размере 1635 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, сумма 405руб. зачтена в счет погашения начисления по земельному налогу за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022.
Вместе с тем, согласно сведений административного истца от 26.03.2026, инспекцией установлен пропуск срока взыскания задолженности в сумме 2162,37руб., в том числе: 1635руб. – по транспортному налогу за 2015г.,326руб. – по земельному налогу с физических лиц за 2015г., 62руб. – по земельному налогу с физических лиц за 2016г., 139,37руб. - по пене. В настоящее время инспекцией проводится работа по выводу данной задолженности из сальдо ЕНС в просроченную задолженность.
В связи с чем по состоянию на 24.03.2026 остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 10215,78руб., в том числе 1518,39руб. – по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024, 376,12руб. - по земельному налогу с за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024, 8321,27руб. – по пене за период с 22.10.2023 по 28.05.2025.
Расчет пени по налогам в размере 8321,27руб. проверен судом, соответствует действующему законодательству.
Возражения ответчика о пропуске налоговым органом срока на взыскание задолженности по налогам за 2020г. и 2021г., подлежат отклонению.
При этом суд принимает во внимание, что в расчет пениобразующей недоимки задолженность по транспортному и земельному налогу за 2021г. налоговым органом не включена, задолженность по транспортному и земельному налогу за 2020г. была взыскана в судебном порядке, в связи с чем был выдан исполнительный лист от 20.12.2024.
В связи с приведенными нормами права и установленными обстоятельствами заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Блинкова Е.Н. следует взыскать государственную пошлину в размере 3737,32 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Блинкову Е. Н. о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с Блинкова Е. Н., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1518,39 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 376,12 рублей, пени в сумме 8321,27 рублей.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Блинкова Е. Н., ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 3737,32 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2026 года.