РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 февраля 2026 года г.Магнитогорск
Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Панова Д.В., при секретаре Руденко Ю.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к Опенову А.К. о взыскании недоимки налогам и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (далее – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Опенову А.К. о взыскании недоимки по налогам и штрафа в сумме 172762 рубля 24 копейки, в том числе: налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 167762 рубля 04 копейки; штрафа по ст.122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год в размере 4252 рубля 20 копеек.
В обоснование административного иска указано на то, что Опенов А.К. состоит на учете в качестве налогоплательщика. Решением налогового органа был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в том, что он не представил первичную декларацию в отношении доходов, полученных от продажи в 2023 году недвижимого имущества. Был составлен акт налоговой проверки № от 16.10.2024, вынесено решение № от 28.11.2024, штраф по ст.122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год составляет 4252 рубля 20 копеек. Судебный приказ о взыскании недоимки и штрафа был отменен по заявлению должника.
Представитель истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании при должном извещении участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Опенов А.К., при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился. Его представитель Докшин Е.И. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на отсутствие оснований для начисления и уплаты Опеновым А.К. НДФЛ за 2023 год.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 17 по Челябинской области в судебном заседании при должном извещении участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса (доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более; в силу п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи (в частности, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).
Согласно п.3 ст.210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливалась в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п.п.1-3 ст.225 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
В силу части 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Требование об уплате налога согласно ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в 2023 году Опенов А.К. являлся плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества (земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №), находившимся в его собственности менее установленного законом минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (в период с 17.12.2018 по 18.08.2023, 17.07.2023, 25.08.2023 и 14.07.2023 соответственно, то есть менее 5 лет). Однако Опенов А.К. не представил первичную декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 170088 руб., из расчета: (1508366,14 – 200000 + 0,00) х 13% = 170 088 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок предусмотренный ст.228 НК РФ – 15.07.2024.
28.11.2024 МИФНС России №17 по Челябинской области принято решение № о привлечении Опенова А.К. к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислена сумма неуплаченного налога в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 170 088 руб.; привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4252,20 руб., а также по п.1 ст.119 НК РФ штраф за непредставление налоговой декларации в размере 6375 руб. (л.д.7-8, 29-31).
Указанное решение налогового органа административным ответчиком в установленном законом порядке оспорено не было, а недоимка по НДФЛ и штрафы не оплачены в полном объеме до настоящего времени, остаток составляет: налога на доходы физических лиц за 2023 год - 167762 рубля 04 копейки; штрафа по ст.122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год - 4252 рубля 20 копеек.
Административному ответчику через личный кабинет передано требование № от 13.01.2025, об уплате недоимки по НДФЛ и штрафа (л.д.9-12).
Спорная недоимка и штраф были взысканы на основании судебного приказа №2а-1295/2025, вынесенного 24.04.2025 мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области (л.д.49). Судебный приказ был отменен определением мирового судьи 01.09.2025 на основании возражений должника (л.д.50-51).
В суд Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась 03.12.2025, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока. Процедура взыскания налоговым органом нарушена не была.
В ходе судебного разбирательства по делу административным ответчиком не представлено доказательств погашения образовавшейся недоимки.
Доводы представителя административного ответчика о том, что земельные участки находились в собственности Опенова А.К. более 5 лет на основании договора купли-продажи от 13.12.2017 года, подлежат отклонению, поскольку период нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика для целей исчисления установленных минимальных сроков владения, дающих право на освобождение от уплаты налога с их продажи, исчисляется с момента государственной регистрации перехода права собственности на такое имущество. Право собственности на соответствующие земельные участки за административным ответчиком было зарегистрировано в ЕГРН только 17.12.2018.
Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные налоговым органом требования следует удовлетворить.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. С ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 6160 руб. в соответствии со ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления удовлетворить.
Взыскать с Опенова А.К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (ИНН 7447314761) недоимку по налогам и штраф в сумме 172762 рубля 24 копейки, в том числе:
налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 167762 рубля 04 копейки;
штраф по ст.122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год в размере 4252 рубля 20 копеек.
Взыскать с Опенова А.К. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6160 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.
Председательствующий Д.В. Панов
Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2026 года.