РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2026 г. г. Магнитогорск
Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Филимоновой А.О., при секретаре Моториной И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к Цыганковой А.П. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее МИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Цыганковой А.П. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 г., штрафа за непредставление налоговой декларации о доходах за 2023 г. и пени на общую сумму 236172,40 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области при должном извещении участия в судебном заседан6ии не принял, явка обязательной не признавалась, ответа на судебный запрос о предоставлении дополнительных доказательств не представлено. Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Цыганкова А.П., заинтересованные лица Цыганков П.В., Цыганкова С.В. при должном извещении участия в судебном заседании не принимали. Ранее ответчик с иском не соглашалась, указывая, что декларация о доходах за 2023 год ею подана, решением вышестоящего налогового органа от 23.01.2026 г. №2772375340 она освобождена от уплаты налога на доход и от штрафа, более того, декларацию о доходах должен был подавать законный представитель несовершеннолетнего на момент получения дохода в 2023 г. налогоплательщика.
Суд, исследовав представленные сторонами доказательства находит административный иск не подлежащим удовлетворению.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Из содержания материалов дела и объяснений ответчика следует, что в 2023 году Цыганкова А.П. продала долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, стоимостью 1 925 000 рублей.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса (подпункт 2 пункта 1).
В силу пункта 2 указанной статьи налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса (пункт 3).
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Следовательно налог на доход от продажи квартиры в 2023 году должен был быть исчислен законными представителями Цыганковой А.П., достигшей совершеннолетия только ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно, налоговая декларация подана не позднее 30 апреля 2024 года, а налог должен был быть уплачен не позднее 15 июля 2024 года. Вместе с тем декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за отчетный 2023 г. сдана Цыганковой А.П. 18.09.2025 г.
В соответствии со статьей 88 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 16 декабря 2024 года №6076 о привлечении Цыганковой А.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения. (л.д.16-19) В решении Цыганковой А.П. указано на необходимость уплатить налог (НДФЛ) за 2023 год в размере 185 250 руб., штраф за неуплату НДФЛ в размере 2315,63 рублей ( п.1 ст.122 НК РФ) и штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3473,44 руб. в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.
В связи с неисполнением указанных в законе обязанностей, неисполнением состоявшегося решения №6076 налоговым органом в адрес Цыганковой А.П. было направлено требование №6844 об уплате задолженности от 18.02.2025г.в срок до 26.03.2025г. (л.д.36-37) При этом положениями пункта 1 части 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.
11.08.2025г. мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области вынесен судебный приказ: №2а-3095/2025 о взыскании с Цыганковой А.П. в пользу налогового органа задолженности по налогу, штрафы, пени в общем размере 236172,4 рублей, а также государственной пошлины в доход местного бюджета.
В связи с поступившими возражениями Цыганковой А.П. относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 26.08.2025 года судебный приказ по делу №2а-3095/2025 был отменен.
До истечения шестимесячного срока МИФНС России №32 по Челябинской обратилась в суд с административным исковым заявлением.
Ответчиком представлены сведения личного кабинета налогоплательщика по состоянию на 29.01.2026 г. согласно которым решением вышестоящего налогового органа от 23.01.2026 г. №2772375340 она освобождена от уплаты налога на доход за 2023 г. и от штрафов.
Разрешая требования МИФНС России № 32 по Челябинской области, суд приходит к выводу о необоснованности привлечения ответчика, не достигшей совершеннолетия на момент непредставления декларации о доходах, к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку такое возможно только при наличии состава правонарушения в том числе выполнения ею субъективной стороны, характеризующейся умыслом. В рассматриваемом же случае обязанность предоставить от имени несовершеннолетнего налогоплательщика налоговую декларацию лежала на его законных представителях – родителях. Поскольку оснований для взимая налога и штрафов не установлено, суд признает необоснованным начисление пени на указанную недоимку. В удовлетворении заявленных требований следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к Цыганковой А.П. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме изготовлено 01 апреля 2026 года.