РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2026 года г. Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Воликовой И.В., при секретаре Массальской О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Милютин С.К. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (МИФНС №32) обратилась в Карталинский городской суд с административным иском к Милютин С.К. о взыскании, с учетом уточненных требований, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 596 рублей 14 копеек.
В обоснование требований истец указал, что ответчик является собственником недвижимого имущества в виде нежилого помещения, и соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, который за 2023 год не был оплачен, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 596 рублей 14 копеек, которая подлежит взысканию с ответчика.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные пояснения, согласно которым на дату формирования первоначального искового заявления по настоящему административному делу, у административного ответчика имелась задолженность в сумме 11007 рублей 49 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6855 рублей и пени, начисленные по ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сумме 4152 рублей 49 копеек. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Милютин С.К. числилось отрицательное сальдо на ЕНС в размере 15773 рублей 25 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024г. - 6855 рублей, по пени – 8918 рублей 25 копеек. 02 и ДД.ММ.ГГГГ на основании п.2 ст.3 Федерального Закона № 287 от 31.07.2025г. «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», временно исключена из сальдо Единого налогового счета административного ответчика задолженность в размере 8457 рублей 71 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6855 рублей, в связи с чем, по настоящему административному делу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика числилась только задолженность по пени в сумме 4152 рублей 49 копеек, общая задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 7311 рублей 77 копеек. ДД.ММ.ГГГГ от Милютин С.К. поступил платеж на сумму 8921 рубль (за налог на имущество физических лиц за 2024 год), который в соответствии со ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации зачтен в ранее образовавшуюся задолженность по пени в размере 7311 рублей 77 копеек и в погашение налога на имущество физических лиц за 2024 год в размере 1609 рублей 23 копеек, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо на ЕНС в размере 7311 рублей 77 копеек по налогу на имущество за 2024 год (8921 руб. – 1609,23 руб.). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на основании решения Карталинского городского суда об отказе в удовлетворении исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ. проведены мероприятия по списанию задолженности по транспортному налогу за 2016 - 2017 годы, а также пени, начисленные на указанную недоимку в общей сумме 13 639 рублей 10 копеек, что привело к положительному сальдо ЕНС в сумме 6258 рублей 86 копеек. ДД.ММ.ГГГГ произведен возврат в сальдо ЕНС задолженности, приостановленной ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6885 рублей по налогу на имущество за 2023 год, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС в размере 2224 рублей 72 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 596 рублей14 копеек, по пени – 1628 рублей 72 копейки.
Административный ответчик Милютин С.К. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что налог на имущество физических лиц за 2023 года уплатил ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, никакой задолженности по налогам не имеет.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса, в силу которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строения, сооружения, помещения.
В соответствии со статьей 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены Решением Совета Депутатов Карталинского городского поселения Карталинского муниципального района Челябинской области № 22 от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карталинского городского поселения на иные строения, помещения и сооружения - 0,5%.
Согласно ч.1 ст.363 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст.409 НК РФ, в соответствии с которым данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.1 ст.70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
При этом, в связи с тем, что статья 71 Налогового кодекса РФ утратила силу налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.
Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.3 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
В силу п.4 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
То есть по смыслу приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета, которое считается действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа.
При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №@ «Об утверждении форм требований б уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из существа уточенного заявленного иска следует, что ИФНС просит взыскать задолженность по имущественному налогу за 2023 год в сумме 596 рублей 14 копеек.
Из материалов дела следует, что административный ответчик в период 2023 года являлся собственником нежилого помещения по адресу <адрес> наименование которого согласно выписки ЕГРН значится как «швейный цех» площадью 461 кв.м. (л.д.149-150).
Как следует из представленных в суд доказательств, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8110 рублей, полученное ответчиком посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.124,133), а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, врученное ДД.ММ.ГГГГ (л.д.133, 143).
В рассматриваемом случае задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8110 руб., отраженная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток которой взыскивается налоговым органом в настоящем деле, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не вошла, поскольку обязанность по уплате данного налога за 2023 год должна была быть исполнена налогоплательщиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Карталы и Карталинского района, р.п.Локомотивный Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Милютин С.К. задолженности по налогам: на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6855 рублей, пени в сумме 4162 рубля 49 копеек, которое мировым судьей было удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (дело №) (л.д.78-98).
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №2 г.Карталы и Карталинского района, р.п.Локомотивный Челябинской области, в связи с поступившими возражениями Милютин С.К. относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный приказ отменен (л.д.96-97).
Из представленного административным истцом расчета, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Милютин С.К. числилась задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5650 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и за 2017 год в сумме 1500 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.), по налогу на имущество за 2022 год в сумме 7372 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.) и за 2023 год в сумме 8110 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.).
ДД.ММ.ГГГГ Милютин С.К. производит оплату налога в сумме 7667 рублей (л.д.51), которая в силу требований п.8 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации, была распределена на уплату ранее образованной задолженности: за транспортный налог за 2016 год в сумме 5650 рублей и за 2017 года в сумме 1500 рублей, а также частично за налог на имущество за 2022 год в сумме 517 рублей (7372 – 517 = 6855 рублей – остаток долга после уплаты).
ДД.ММ.ГГГГ Милютин С.К. производит платеж налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8110 рублей (л.д.53), который распределился на погашение задолженности по налогу на имущество за 2022 год в сумме 6855 рублей и налогу на имущество за 2023 год в сумме 1255 рублей, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Милютин С.К. имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6855 рублей.
Согласно письменных пояснений истца и материалов дела, на дату формирования первоначального искового заявления по настоящему административному делу, у административного ответчика имелась задолженность в сумме 11007 рублей 49 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6855 рублей и пени, начисленные по ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сумме 4152 рублей 49 копеек, после чего в результате мероприятий по списанию задолженности по транспортному налогу за 2016 - 2017 годы и пени, начисленные на указанную недоимку, а также произведенных Милютин С.К. оплат, у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2224 рублей 72 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 596 рублей 14 копеек.
Суд находит доводы административного истца и представленный им расчет обоснованными, доказательств отсутствия задолженности по налогам и их уплаты в полном объеме в установленные сроки, а также контррасчет недоимки и исчисленных пеней, наличие которых оспаривается административным ответчиком, последним суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Таким образом, доводы административного ответчика о том, что он погасил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в установленные сроки, суд не принимает во внимание, учитывая, что сумма в размере 8110 рублей, оплаченная Милютин С.К. ДД.ММ.ГГГГ, согласно его пояснений, за налог на имущество физических лиц за 2023 год, срок уплаты которого должен быть осуществлен налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей, однако принимая во внимание, что сумма задолженности по налогу составляет 596 рублей 14 копеек, ответчик является инвалидом 2 группы (л.д.47), страдает рядом тяжелых хронических заболеваний, на основании ч.3 ст.109 КАС РФ, суд полагает уменьшить подлежащую взысканию с ответчика государственную пошлину до 200 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Милютин С.К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 596 рублей 14 копеек.
Взыскать с Милютин С.К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Воликова И.В.
Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2026 года