РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2026 года г. Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Маняповой Т.В., при секретаре Досмановой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Борисов С.И. о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №32) обратилась в суд с административным иском к Борисов С.И. о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 392 рубля (ОКТМО №), 31 299,85 рублей (ОКТМО №), по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 392 рубля (ОКТМО №), 31 348 рублей (ОКТМО №), пени в размере 6 731,15 рублей, всего 70 163 рубля.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, являлся в спорный период плательщиком налогов и сборов, по которым образовалась недоимка, в связи с наличием недоимки начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, просил о рассмотрении дела без его участия.
В судебное заседание административный ответчик Борисов С.И. возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на то, что транспортных средств у него фактически нет, автомобиль М2141 у него сгорел, снял его с учета только ДД.ММ.ГГГГ, МАЗ снял с учета ДД.ММ.ГГГГ, второй МАЗ сдал на металлолом вместе с номерами, документов подтверждающих никаких нет; оплату транспортного налога не производил.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Заслушав административного ответчика, исследовав представленные сторонами доказательства, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из положений статьи 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).
Из карточек учета транспортных средств, предоставленных МО МВД России «Карталинский» следует, что на Борисов С.И. зарегистрированы транспортные средства:
грузовой самосвал МАЗ 551605225, 2005 года выпуска, мощностью двигателя 330 л.с., государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
легковой автомобиль комби (хэтчбек) М2141, 1993 года выпуска, мощностью двигателя 76 л.с., государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
грузовой фургон МАЗ 478200, 2003 года выпуска, мощностью двигателя 136 л.с., государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 392 рубля (ОКТМО №) в отношении транспортного средства М2141, государственный регистрационный знак №, с учетом налоговой ставки, мощности двигателя, периода владения; в размере 28 084 рубля (ОКТМО №) в отношении транспортного средства МАЗ 551605225, государственный регистрационный знак №, с учетом налоговой ставки, мощности двигателя, периода владения; в размере 3 264 рубля (ОКТМО №) в отношении транспортного средства МАЗ 478200, государственный регистрационный знак №, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 392 рубля (ОКТМО №) в отношении транспортного средства М2141, государственный регистрационный знак №, с учетом налоговой ставки, мощности двигателя, периода владения; в размере 28 084 рубля (ОКТМО №) в отношении транспортного средства МАЗ 551605225, государственный регистрационный знак №, с учетом налоговой ставки, мощности двигателя, периода владения; в размере 3 264 рубля (ОКТМО №) в отношении транспортного средства МАЗ 478200, государственный регистрационный знак №, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
В силу под.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
денежного выражения совокупной обязанности;
денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и иных платежей.
В случае выявления налоговым органом недоимки, он обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным кодексом.
В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.
Налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер недоимки по транспортному налогу составляет 31 740 рублей, по штрафам 1 125 рублей; срок для добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
В связи с наличием недоимки налоговым органом административному ответчику исчислены пени в размере 6 731,15 рублей, которые складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 238,05 рублей + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 498,24 рублей – учет погашений по пене в размере 5,14 рублей.
Расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 238,05 рублей произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующей недоимкой является недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 31 740 рублей (392 руб. (ОКТМО №) + 28 084 руб. (ОКТМО №) + 3 264 руб. (ОКТМО №)).
Пениобразующей недоимкой для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 498,24 рублей явилась, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 31 740 рублей (392 руб. (ОКТМО №) + 28 084 руб. (ОКТМО №) + 3 264 руб. (ОКТМО №)), с ДД.ММ.ГГГГ недоимка увеличилась до 63 480 рублей вследствие образования недоимки также по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 31 740 рублей (392 руб. (ОКТМО №) + 28 084 руб. (ОКТМО №) + 3 264 руб. (ОКТМО №)).
При расчете предъявленной к взысканию пени налоговым органом учтены оплаты, произведенные ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,14 рублей.
Проверив расчет предъявленной к взысканию пени, суд с ним соглашается, поскольку он произведен верно, с учетом возникшей недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г.
В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Борисов С.И. взысканы недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 63 480 рублей, пени в размере 6 736,29 рублей.
Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №2 Карталинского округа, рабочего поселка Локомотивный Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.
Доводы административного ответчика о том, что транспортные средства в спорный период 2021, 2022 г.г. выбыли из его фактического владения, однако он не снял их с регистрационного учета в ГИБДД, не могут являться основанием для освобождения его от обязанности по уплате транспортного налога за 2021, 2022 г.г. в силу следующего.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. указанного Кодекса.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, транспортный налог подлежит уплате лицом, на которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, вне зависимости от его технического состояния и возможности участия в дорожном движении.
В силу п. 3.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
Как установлено судом из карточек учета транспортных средств административный ответчик снял с учета транспортные средства легковой автомобиль комби (хэтчбек) М2141, грузовой фургон МАЗ 478200 14 и ДД.ММ.ГГГГ, регистрация грузового самосвала МАЗ 551605225 не прекращена по настоящее время; из пояснений административного ответчика следует, что указанное транспортное средство он сдал на металлолом, какие-либо подтверждающие документы у него отсутствуют, в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения в порядке, предусмотренного п.3.1 ст.362 Налогового кодекса РФ он не обращался.
Учитывая, что регистрация на все три объекта налогообложения не прекращена, административный ответчик обязан произвести уплату транспортного налога за 2021, 2022 г.г. в отношении указанных трех объектов налогообложения.
Учитывая, что административный ответчик свою обязанность по уплате транспортного налога надлежащим образом не исполнил, в результате чего возникла недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г., на которую начислены пени, которые подлежат взысканию с административного ответчика.
Административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
С Борисов С.И. в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ суд,-
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Борисов С.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 392 рубля (ОКТМО №), 31 299,85 рублей (ОКТМО №), по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 392 рубля (ОКТМО №), 31 348 рублей (ОКТМО №), пени в размере 6 731,15 рублей, всего 70 163 рубля.
Взыскать с Борисов С.И. (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Маняпова Т.В.
Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2026 года.