РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 апреля 2026 года г. Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Маняповой Т.В., при секретаре Досмановой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Черников Н.А. о взыскании штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №32) обратилась в суд с административным иском к Черников Н.А. о взыскании штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 500 рублей, пени в размере 1 538,80 рублей.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, являлся в спорный период плательщиком налогов и сборов, по которым образовалась недоимка, в связи с наличием недоимки начислены пени. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №, размер штрафа составляет 500 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, просил о рассмотрении дела без его участия.
В судебное заседание административный ответчик Черников Н.А. не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела.
Суд, исследовав представленные сторонами доказательства, письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ, для целей указанной главы (глава 23 Налогового кодекса РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно ст.109 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются (п.2 ст.214.10 Налогового кодекса РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 указанного Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 указанной статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 указанного Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 указанного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 указанного Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 указанного Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 указанного Кодекса.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 указанного Кодекса, не применяются.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 указанного статьи.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п.3 ст.214.10 Налогового кодекса РФ).
Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
В целях пунктов 2, 3 и 6 указанной статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п.8 ст.214.10 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п.1 ст.217.1 Налогового кодекса РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
В силу п.2 ст.217.1 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п.3 ст.217.1 Налогового кодекса РФ в целях указанной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
В силу п.4 ст.217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии с п.1.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Согласно п.1.3 ст.225 Налогового кодекса РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 указанного Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 указанного Кодекса.
В силу подп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено указанной главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 указанного Кодекса (п.2 ст.228 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 указанного Кодекса (п.3 ст.228 Налогового кодекса РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ).
Из выписки из ЕГРН следует, что в собственности административного ответчика находился земельный участок площадью 177100 +/-3682 м2, местоположение: <адрес>, с кадастровым номером №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельный участок площадью 177100 +/-3682 м2, местоположение: <адрес>, с кадастровым номером №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Срок владения административного ответчика вышеуказанным недвижимым имуществом составляет менее пяти лет.
Административный ответчик не исчислил налог на доходы физических лиц и не представил в налоговый орган налоговую декларацию в установленные законом сроки.
В результате налоговой проверки в отношении административного ответчика установлено, что им в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества: земельных участков, с кадастровыми номерами 74:08:5601009:43, 74:08:5601002:116.
Кадастровая стоимость каждого из вышеуказанных объектов недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 731 423 рублей, с учетом понижающего коэффициента в размере 0,7, кадастровая стоимость каждого объекта составила 511 996,10 рублей (731 423 руб. х 0,7).
Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год по ставке 13% в размере 3 119 рублей ((1 023 992 руб. – 1 000 000 руб.) х 13%), с учетом кадастровой стоимости каждого объекта в размере 731 423 рублей, кадастровой стоимости каждого объекта с учетом понижающего коэффициента 0,7 в размере 511 996,10 рублей, суммы имущественного налогового вычета с учетом доли в праве собственности в размере 1 000 000 рублей.
Указанное отражено в акте налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.
Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области Орёл Л.Л. от ДД.ММ.ГГГГ Черников Н.А. начислен НДФЛ за 2020 год в размере 3 119 рублей, он признан виновным в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, ему назначен штраф в размере 500 рублей.
В соответствии с п. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 указанного Кодекса.
Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.
Копия указанного решения направлена административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), что подтверждено списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств того, что указное решение было обжаловано налогоплательщиком, сторонами не представлено.
В соответствии со ст.101.3 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1).
Указанное решение налогового органа в добровольном порядке не исполнено административным ответчиком.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база определяется:
в отношении квартиры, части жилого дома, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса РФ);
в отношении комнаты, части квартиры, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п.4 ст.403 Налогового кодекса РФ);
в отношении жилого дома, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса РФ);
в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6 ст.403 Налогового кодекса РФ).
В силу ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п.3 ст.409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из положений статьи 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса РФ).
Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Черников Н.А. являлся собственником недвижимого имущества:
земельной доли 17,71 га в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 74887368 м2, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельного участка, площадью 177100+/-3682 м2, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельного участка, площадью 177100+/-3682 м2, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
1/7 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 708400 м2, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельного участка площадью 770+/-15 м2, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
жилого помещения, общей площадью 77,8 м2 (общая совместная собственность), расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Из карточек учета транспортных средств следует, что на Черников Н.А. зарегистрированы транспортные средства:
автомобиль Фольксаген поло, государственный регистрационный знак №, 2013 года выпуска, мощность двигателя 105 л.с., дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль ВАЗ 111130, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, мощность двигателя 33 л.с., дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ;
автомобиль Лада Гранта 219000, государственный регистрационный знак Р711РЕ174, 2012 года выпуска, мощность двигателя 87 л.с., дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ.
В силу под.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
денежного выражения совокупной обязанности;
денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и иных платежей.
В случае выявления налоговым органом недоимки, он обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным кодексом.
В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.
Налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер штрафа составляет 500 рублей, недоимки по земельному налогу – 1 077 рублей, по транспортному налогу с физических лиц – 2 639,75 рублей, по земельному налогу – 1 493 рубля, по налогу на имущество физических лиц - 902 рубля; срок для добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием недоимки налоговым органом административному ответчику исчислены пени в размере 1 538,80 рублей, которые складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 075,60 рублей + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 376,82 рублей – принятые меры взыскания в размере 252,01 рублей – уплата пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 661,61 рублей.
Расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 075,60 рублей произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующей недоимкой является:
недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 670 рублей, за 2017 год в размере 670 рублей, за 2018 год в размере 670 рублей, за 2019 год в размере 449 рублей, за 2020 год в размере 449 рублей, за 2021 год в размере 647 рублей;
недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 139 рублей, за 2017 год в размере 185 рублей, за 2018 год в размере 204 рубля, за 2019 год в размере 224 рубля, за 2020 год в размере 247 рублей, за 2021 год в размере 271 рубль;
недоимка по земельному налогу (ОКТМО №) за 2014 год в размере 180 рублей, за 2015 год в размере 180 рублей, за 2017 год в размере 175 рублей, за 2018 год в размере 175 рублей, за 2019 год в размере 175 рублей, за 2020 год в размере 175 рублей, за 2021 год в размере 192 рубля;
недоимка по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015 год в размере 882 рубля, за 2017 год в размере 882 рубля, за 2018 год в размере 882 рубля, за 2019 год в размере 882 рубля, за 2020 год в размере 611 рублей.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 376,82 рублей на пениобразующую недоимку (совокупную обязанность) в размере от 6 357 рублей до 10 130,75 рублей.
Налоговым органом были сформированы налоговые уведомления:
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога (ОКТМО №) за 2015 год в размере 270 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2015 год в размере 882 рубля;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога (ОКТМО №) за 2014 год в размере 180 рублей, за 2015 год в размере 180 рублей, земельного налога (ОКТМО №) за 2015 год в размере 882 рубля;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 670 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2018 год в размере 175 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2018 год в размере 882 рубля; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 204 рубля;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 449 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2019 год в размере 175 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2019 год в размере 882 рубля; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 224 рубля;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 449 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2020 год в размере 175 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2020 год в размере 611 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 247 рублей;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 647 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2021 год в размере 192 рубля;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1407 рублей; земельного налога (ОКТМО №) за 2022 год в размере 211 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 298 рублей;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1543 рубля; земельного налога (ОКТМО №) за 2023 год в размере 232 рубля; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 328 рублей.
Материалами дела подтверждены факты направления налоговым органом налогоплательщику вышеуказанных требования и налоговых уведомлений.
При расчете предъявленной к взысканию пени налоговым органом учтены принятые меры взыскания и произведенные оплаты.
Проверив расчет предъявленной к взысканию пени, суд с ним соглашается, поскольку он произведен верно, с учетом возникшей недоимки, принятых мер взыскания, произведенных оплат.
В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Черников Н.А. взысканы за периоды 2019-2023 г.г. недоимка по налогам в размере 8 341 рублей, пени в размере 4 193,31 рублей.
Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.
Учитывая, вышеизложенное административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
С Черников Н.А. в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ суд,-
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Черников Н.А. (... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 500 рублей, пени в размере 1 538,80 рублей.
Взыскать с Черников Н.А. (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Маняпова Т.В.
Мотивированное решение изготовлено 01 апреля 2026 года.