РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2025 года г. Куса
Кусинский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.В., рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Степаненко Светлане Евгеньевне о взыскании задолженности, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Степаненко С.Е. о взыскании задолженности в сумме 17 729,21 руб., а именно:
- земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 8 400 руб.,
- земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4 620 руб.,
- налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 592 руб.,
- налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1 077 руб.,
- штрафа (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 125 руб.
- пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 915,21 руб.
Требования мотивированы тем, что Степаненко С.Е. состоит на учете в качестве налогоплательщика. В собственности административного ответчика в разные периоды было следующее недвижимое имущество:
-с ДАТА по ДАТА земельный участок, кадастровый НОМЕР, площадь <данные изъяты> кв.м., адрес: Челябинская область, АДРЕС;
-с ДАТА по ДАТА земельный участок, кадастровый НОМЕР, площадь <данные изъяты> кв.м., адрес: Челябинская область, АДРЕС;
-с ДАТА по ДАТА иные строения, помещения и сооружения, кадастровый НОМЕР, площадь <данные изъяты> кв.м., адрес: Челябинская область, АДРЕС;
- с ДАТА по ДАТА жилой дом, кадастровый НОМЕР, площадь <данные изъяты> кв.м., адрес: Челябинская область, АДРЕС;
-с ДАТА по ДАТА квартира, кадастровый НОМЕР, площадь <данные изъяты> кв.м., адрес: Челябинская область, АДРЕС.
В отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением налоговой декларации за 2021 год, расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимости (первичная декларация) за 2021 год. Составлен акт налоговой проверки НОМЕР от ДАТА, вынесено решение о привлечении к ответственности НОМЕР от ДАТА, назначен штраф в размере 125 руб.
На ДАТА общая сумма задолженности по пеням составляла 941, 99 руб. в том числе: по земельному налогу за период с ДАТА по ДАТА - 818,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА - 123,65 руб. Пени в сумме 2 915,21 руб. складываются из пеней на ДАТА (941,99 руб.), пеней за период с ДАТА по ДАТА (1 973,22 руб.).
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на ДАТА в размере согласно приложению. Начисление пеней с ДАТА осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА на сумму 16 504,94 руб.
Согласно подпункту 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, не превышает двадцать тысяч рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
В соответствии с требованиями, установленными частью 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сторонам направлено определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДАТА, содержащее:
-разъяснения того, что доказательства и возражения относительно предъявленных требований направляются в письменной форме в суд и друг другу в срок до ДАТА;
-разъяснения того, что стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до ДАТА.
Копия определения суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства сторонами, заинтересованным лицом получена (л.д. 74, 75, 76).
Административный ответчик Степаненко С.Е. возражения относительно предъявленных требований административному истца, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в суд не представила.
Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДАТА.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать в срок законно установленные налоги.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
По материалам дела установлено следующее.
Административный ответчик в соответствующие периоды являлась собственником следующего имущества:
- с ДАТА по ДАТА земельного участка, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: АДРЕС;
- с ДАТА по ДАТА земельного участка, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: АДРЕС;
- с ДАТА по ДАТА иных строений, помещений и сооружений, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенных по адресу: АДРЕС;
- с ДАТА по ДАТА жилого дома, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: АДРЕС;
- с ДАТА по ДАТА квартиры, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: АДРЕС.
ДАТА в отношении Степаненко С.Е. сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок не позднее ДАТА земельного налога за 2020 год в размере 8 400 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 077 руб. (л.д. 64).
ДАТА в отношении Степаненко С.Е. сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок не позднее ДАТА земельного налога за 2021 год в размере 4 620 руб., налога на имущество физических лиц в размере 592 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика ДАТА (л.д. 15, 17).
ДАТА налоговым органом составлен акт налоговой проверки НОМЕР, налоговая проверка проведена за период с ДАТА по ДАТА. Степаненко С.Е. не предоставила первичную декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: АДРЕС Проверкой установлено, сумма НДФЛ за 2021 год составляет 0 руб. Акт направлен Степаненко С.Е. ДАТА (л.д. 19-21, 23-26).
Решением НОМЕР от ДАТА Степаненко С.Е. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Степаненко С.Е. не предоставила первичную декларацию ДАТА в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет (с ДАТА по ДАТА), расположенного по адресу: Челябинская область, АДРЕС, ей назначен штраф в размере 125 руб. Решение направлено в адрес Степаненко С.Е. ДАТА (л.д. 28-30, 32-33).
По состоянию на ДАТА Степаненко С.Е. сформировано требование НОМЕР об уплате земельного налога в размере 13 020 руб., налога на доходы физических лиц в размере 1 669 руб., пеней в размере 1 690,94 руб., штрафа в размере 125 руб. Срок уплаты установлен до ДАТА (л.д. 60). Требование получено административным ответчиком ДАТА (л.д. 62).
По состоянию на ДАТА общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов административного ответчика составила 14 689 руб., по пеням - 941,99 руб. (л.д. 41).
Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком задолженности в установленный срок, не представлены.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА в отношении Степаненко С.Е. задолженность по состоянию на ДАТА составила 17 729,21 руб.: недоимка по налогам 14 689 руб., неуплаченные пени 2 915 руб., штраф 125 руб. (л.д. 55-57).
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДАТА обратилась к мировому судье судебного участка НОМЕР Кусинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Степаненко С.Е. недоимок по налогам, неуплаченных пеней, штрафа в размере 17 729,21 руб. (л.д.55-57). ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа НОМЕР от ДАТА в связи с поступившими возражениями Степаненко С.Е. относительно исполнения судебного приказа (л.д. 58). Дата обращения с административным исковым заявлением в суд ДАТА (л.д. 8).
Срок на обращение в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства, в порядке административного искового производства, налоговым органом не пропущен.
Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности административным ответчиком, не представлено, суд приходит к выводу о наличии у Степаненко С.Е. обязанности по уплате образовавшей задолженности в сумме 17 729,21 руб.
Расчеты недоимок по налогу, пеней налоговым органом суду предоставлены. Расчеты содержатся в налоговых уведомлениях, расчет пеней содержится в таблицах (л.д. 51, 53). Расчеты судом проверены, признаются верными и принимаются.
Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика Степаненко Светланы Евгеньевны, ДАТА рождения, ИНН НОМЕР зарегистрированной по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в сумме 17 729 (Семнадцать тысяч семьсот двадцать девять) руб. 21 коп.:
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8 400 руб.
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4 620 руб.
- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 592 руб.
- недоимку по налогу на имущество с физических лиц 2020 год в размере 1 077 руб.
- штраф по НДФЛ (п.1 ст. 119 штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 125 руб.
- пени в размере 2 915 руб. 21 коп.
Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН.
Взыскать с Степаненко Светланы Евгеньевны в доход бюджета Кусинского муниципального округа Челябинской области государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Н.В. Андреева