РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 декабря 2025 года г. Куса
Кусинский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Свиридовой Л.А., при секретаре Апокиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кусинского районного суда Челябинской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 227 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2 615,86 руб., пени в размере 2 681,51 руб.
В обоснование заявленного требования административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетами налогов за 2023 год. В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 297,66 руб. В связи с несвоевременной оплатой начисленных за 2023 год налогов, страховых взносов, а также наличием отрицательного сальдо произведено начисление пени в общей сумме 2 681,51 руб. (л.д.4-7).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в свое отсутствие (л.д. 7, 58, 82).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные извещения, направленные административному ответчику заблаговременно по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему с адресом регистрации по месту жительства: <адрес> (л.д.4,86), возвращены в суд за истечением срока хранения (л.д. 58, 83).
Как разъяснено в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте судебного заседания.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что явка представителя административного истца и административного ответчика в судебное заседание судом обязательной не признана, суд определил возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом.
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 1 ст. 394 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Частью 2 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Решением Совета депутатов Кусинского городского поселения Кусинского муниципального района Челябинской области от 22 октября 2014 года № 55 «Об установлении земельного налога на территории Кусинского городского поселения» установлена налоговая ставка для исчисления земельного налога в размере 0,3 процента.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году на праве общей долевой собственности принадлежал земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 11об., 62-67).
Данный земельный участок в соответствии п. 1 ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения.
Административным ответчиком принадлежность ему данного земельного участка не оспаривалась.
Налоговым органом Баранову В.С. начислен земельный налог за 2023 год в размере 190 руб. (л.д. 26).
Расчет земельного налога произведен налоговым органом, верно, в соответствии с требованиями ст. 396 НК РФ, с учетом периода владения имуществом и размера доли в праве общей долевой собственности, принадлежащей ФИО1 в указанном имуществе.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся квартиры, расположенные в пределах муниципального образования.
На основании п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 данной статьи с учетом положений п. 8 данной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 данной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 данной статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Решением Совета депутатов Кусинского городского поселения Челябинской области от 18 ноября 2015 года № 64 «О введении налога на имущество физических лиц на территории Кусинского городского поселения» установлена налоговая ставка для исчисления ФИО2 на имущество физических лиц – жилых помещений в размере 0,3 процента.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 11 об., 59-61).
Данный объект недвижимости в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ является объектом налогообложения.
Административным ответчиком принадлежность ему данного объекта недвижимости не оспаривалась.
Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 227,00 руб. (л.д.26).
Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом верно, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, с учетом периода владения имуществом и размера доли в праве общей долевой собственности, принадлежащей ФИО1 в указанном имуществе.
Согласно направленному в адрес административного ответчика ФИО1 налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежали уплате ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, уведомление ФИО1 получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26,28).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
В силу части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст. 432 НК РФ в редакции Федерального закона №427-ФЗ от 04 августа 2023 года).
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Как следует из материалов дела, в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Исходя из срока осуществления в 2023 году предпринимательской деятельности, величины доходов, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере в сумме 6 548,86 руб. (л.д.100,37).
Расчет страховых взносов в фиксированном размере налоговым органом произведен верно, ФИО1 не оспорен.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов является пеня.
В силу нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени, исчисленные в порядке, предусмотренном названной нормой. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
С 1 января 2023 года введенные Федеральным законом № 263-ФЗ институты единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
Абзацем 1 ч. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 ч. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Федеральным законом № 263-ФЗ ст. 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику уточненное требование после изменения обязанности по уплате налога, утратила силу.
Таким образом, с 01 января 2023 года действующее налоговое законодательство предусматривает выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Статьей 75 НК РФ закреплено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленный налоговым законодательством срок налоги и страховые взносы ФИО1 уплачены не были, на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в общей сумме 2 681,51 руб. (л.д.33, 37-38).
Указанный расчет судом проверен, признан арифметически верным, произведенным с учетом размера отрицательного сальдо ФИО1 и ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, в размере 1 115 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, - 173 руб., пени – 09,66 руб. (л.д. 22). Требование направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).
В установленный срок административным ответчиком требование об уплате налоговой задолженности исполнено не было.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) срок, направила в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 11 935,37 руб., в том числе, недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 173 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 190 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 115 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 227 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 6 548,86 руб., пени в сумме 2 681,51 руб. (л.д.71-74,78).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в указанном размере (л.д. 79-80). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д.35,81).
Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) срок – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-57).
Из изложенного следует, что административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, установленный ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ. Предусмотренные данными нормами предельные сроки для принудительного взыскания налоговой задолженности, обозначенной в исковом заявлении, с административного ответчика налоговым органом не нарушены.
Судом установлено, что ФИО1 после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по налогам внесено 5 221 руб., из которых 1 115 руб. направлено на погашение задолженности по налогу на имущество за 2022 год, 173 руб. – на погашение задолженности по земельному налогу за 2022 год и 3 933 руб. – на погашение страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (л.д.101).
Пунктом 10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" закреплено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
На основании пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 данной стати, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
С учетом изложенного, признавая учет поступивших от ФИО1 денежных средств в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам верным, проверив правильность исчисления размера налогов, страховых взносов и пени, соблюдение срока обращения в суд с административным иском, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 6 524,37 руб., из которых 190 руб. – недоимка по земельному налогу за 2023 год, 1 227 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, 2 615,86 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (из расчета: 6 548,86 руб. – 3 933 руб.), пени в сумме 2 681,51 руб.
Кроме того, с ФИО1 на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб. – пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в размере 6 524 (шесть тысяч пятьсот двадцать четыре) рубля 37 копеек, в том числе:
- недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 190 рублей 00 копеек;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 227 рублей 00 копеек;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2 615 рублей 86 копеек;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 681 рубль 51 копейка.
Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель – Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ИНН плательщика №.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.А. Свиридова
Мотивированное решение суда составлено 23 декабря 2025 года.