РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 января 2026 года г. Куса
Кусинский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Свиридовой Л.А., при секретаре Апокиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кусинского районного суда Челябинской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме 31 190 руб.
В обоснование заявленного требования административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В адрес административного ответчика было направлено налоговое требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 91 717,45 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, а также наличием отрицательного сальдо произведено начисление пени в общей сумме 31 190 руб. (л.д.5-11).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в свое отсутствие (л.д. 10, 89).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные извещения, направленные административному ответчику заблаговременно по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему с адресом регистрации по месту жительства: <адрес> (л.д. 5,62,65), возвращены в суд за истечением срока хранения (л.д. 61, 88).
Как разъяснено в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте судебного заседания.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что явка представителя административного истца и административного ответчика в судебное заседание судом обязательной не признана, суд определил возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в Российской Федерации данным Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом.
Ранее ст.346.28 НК РФ было установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Уплата единого налога должна была производиться налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие платы и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьей 430 НК РФ, на сумму страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ранее – ФИО6) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 90), в связи с чем в силу вышеприведенных правовых норм, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 (ранее – ФИО6) обязана была производить уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Однако, как следует из текста административного искового заявления, ФИО1 (ранее – ФИО6) своевременно установленную законом обязанность в порядке п.5 ст.432 НК РФ не исполнила, в связи с чем налоговым органом были приняты меры для принудительного взыскания задолженности, а также произведено начисление пени.
Согласно представленным расчетам задолженности (л.д.7,35-37), административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 31 190 руб., исходя из следующего расчета: 26 014,79 руб. + 7 778,72 руб. – 2 603,51 руб., где:
26 014,79 руб. = 21 030,11 руб. – пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 4 983,80 руб. – пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 0,88 руб. – пени по единому ФИО2 на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
7 778,72 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную налоговую обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
2 603,51 руб. – ранее принятые меры по взысканию.
Вместе с тем, с указанным расчетом задолженности пени и суммой, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд согласиться не может в силу следующего.
Так, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Тракторозаводского района г.Челябинска, по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 (ранее – ФИО7) задолженности в сумме 102 698,55 руб.:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: ФИО2 в размере 3 796,85 руб., пени в размере 1 698,12 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: ФИО2 в размере 20 28399 руб., пени в в размере 469,56 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 74 128,76 руб., пени в размере 2 133,95 руб.;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 169 руб., пени в размере 18,32 руб. (л.д. 93-118).
Денежные средства в ходе принудительного исполнения требований указанного исполнительного документа в адрес федеральной налоговой службы не поступало (л.д.76).
ДД.ММ.ГГГГ решением налогового органа Инспекции ФНС № задолженность ФИО1 на сумму 62 836,53 руб., из которых 2 461,53 руб. – суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, 10 430 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), 49 945 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) признана безнадежной ко взысканию, произведено ее списание (л.д.78).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 47 583,76 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 14 443,99 руб. и пени в сумме 29 689,70 руб. в общей сумме – 91 717,45 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26, 27).
ДД.ММ.ГГГГ решением налогового органа МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 на сумму 36 388,99 руб., из которых 29 354 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 150,99 руб. – суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, 6 884 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) признана безнадежной ко взысканию, произведено ее списание (л.д.79).
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 59 308,17 руб. (л.д. 52).
Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился за судебной защитой, подав мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика пени в размере 31 190 руб. (л.д. 28-31, 46-49).
Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ по заявлению о взыскании с ФИО1 пени в размере 31 190 руб. (л.д. 53-54).
В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО1, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению МИФНС № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени отменен (л.д.55-56, 57-58).
Согласно информации, представленной ОСП по г. Златоусту и Кусинскому району, в ходе принудительного исполнения требований исполнительного документа – судебного приказа № о взыскании с ФИО1 налогов и сборов, включая пени в размере 31 190 руб., удержаний денежных средств не производилось (л.д. 59).
В суд с настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям МИФНС, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам (л.д.36-37,76), в частности:
задолженности по ОПС
- за 2017 год в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.80), задолженность списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78);
- за 2018 год в сумме 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.81), задолженность списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78);
- за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.82), задолженность списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79);
- за 2020 год в сумме 18 229,76 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.116-117);
задолженности по ОМС
- за 2017 год в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.80), задолженность списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78);
- за 2018 год в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.81), задолженность списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78);
- за 2019 год в сумме 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление в порядке статьи 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.82), задолженность списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79);
- за 2020 год в сумме 7 559,99 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.116-117).
Из представленных суду расчетов задолженности следует, что административный истец, определяя ко взысканию суммы пени с ФИО1, производит расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (26 014,79 руб.), производит расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (7 778,72 руб.) и учитывает ранее взысканные суммы пени (2 603,51 руб.).
Вместе с тем, с расчетом пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 014,79 руб. суд согласиться не может в силу следующего.
Так, указанная сумма пени в размере 26 014,79 руб. определена МИФНС следующим образом: 21 030,11 руб. – пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 4 983,80 руб. – пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 0,88 руб. – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчету сумм пени в размере 21 030,11 руб. (л.д.14-18), начисление пени произведено на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 26 545 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 29 354 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ и на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 18 229,76 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчету сумм пени в размере 4 983,80 руб. (л.д.20-23), начисление пени произведено на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 4 590 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 5 840 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 6 884 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ и на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 7 559,99 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчету сумм пени в размере 0,88 руб. (л.д.19), расчет пени произведен по налогу на единый вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ).
Как установлено положениями ст. 75 НК (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пунктом 3 статьи 75 НК (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 и 2019 годы административным ответчиком не оплачена, признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана, оснований для взыскания пени, начисленных на данную задолженность, у суда не имеется.
При этом поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа по делу №, по которому возбуждено исполнительное производство, взыскание пени на сумму страховых взносов по ОПС за 2020 год в размере 2 445,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18), начисленные на сумму недоимки в размере 18 229,76 руб., а также пени на сумму страховых взносов по ОМС за 2020 в размере 1 014,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), начисленные на сумму недоимки в размере 7 559,99 руб. является законным и обоснованным.
Аналогичным образом, поскольку возможность взыскания пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые период, истекши до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ8 года в сумме 0,88 руб. налоговым органом утрачена, а инспекцией проводятся мероприятия по списанию данной задолженности (л.д.76об.), правовых оснований для взыскания указанной суммы с ФИО1 у суда не имеется.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
С 1 января 2023 года введенные Федеральным законом № 263-ФЗ институты единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
Абзацем 1 ч. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 ч. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Федеральным законом № 263-ФЗ ст. 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику уточненное требование после изменения обязанности по уплате налога, утратила силу.
Таким образом, с 01 января 2023 года действующее налоговое законодательство предусматривает выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с тем, что в установленный налоговым законодательством срок страховые взносы ФИО1 оплачены не были, на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в общей сумме 7 778,72 (л.д.35).
Однако с указанным расчетом задолженности суд согласиться не может, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо в размере 122 402,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 62 027,75 руб., при этом сумма отрицательного сальдо в указанных размерах включает в себя, в том числе, суммы недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2019 годы (л.д.36), которые административным ответчиком не оплачены, а налоговым органом признаны безнадежными ко взысканию и списаны.
С учетом изложенного, поскольку в силу вышеприведенного правового регулирования отсутствует возможность взыскания пени, начисленных на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, принимая во внимание размер отрицательного сальдо в виде налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено (18 229,76 руб. (страховые взносы на ОПС за 2020 года) + 7 559,99 руб. (страховые взносы на ОМС за 2020 год) = 25 789,75 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, в сумме 4 509,77 руб., исходя из расчета (пени = сумма недоимки х количество дней просрочки х ставка рефинансирования (ключевая ставка) х 1/300):
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 25 789,75 руб. х 204 дня х 7,5% х 1/300 = 1 315,28 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 25 789,75 руб. х 22 дня х 8,5% х 1/300 = 160,76 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 25 789,75 руб. х 34 дня х 12% х 1/300 = 350,74 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 25 789,75 руб. х 42 дня х 13% х 1/300 = 469,37 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 25 789,75 руб. х 49 дней х 15% х 1/300 = 631,85 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 25 789,75 руб. х 7 дней х 16% х 1/300 = 151,30 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 25 789,75 руб. х 104 дня х 16% х 1/300 = 1 430,47 руб.
С учетом изложенного, по требованию административного истца с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 7 969,26 руб. (из расчета: 2 445,38 руб. + 1 014,11 руб. + 4 509,77 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения по которым, учитывая дату отмены судебного приказа, судом признается не пропущенным.
В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени с ФИО1 административному истцу следует отказать.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, с ФИО1 на основании положений ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход бюджета Кусинского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 022 руб., пропорционально объему удовлетворенным судом требованиям (4 000 руб. * 25,55%).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по пени в сумме 7 969 рублей 26 копеек, из которых 2 445 рублей 38 копеек – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); 1 014 рублей 11 копеек – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ); 4 509 рублей 77 копеек – пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель – Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ИНН плательщика №.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 022 (одна тысяча двадцать два) рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.А. Свиридова
Мотивированное решение суда составлено 09 февраля 2026 года.