РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2026 года г. Куса
Кусинский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Свиридовой Л.А., при секретаре Апокиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кусинского районного суда Челябинской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Ремнякову Владимиру Ивановичу о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 166 420,45 руб., в том числе:
- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 178,40 руб.;
- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 178,40 руб.;
- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 063,65 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налог - 10%). ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией установлены нарушения ФИО1 положений НК РФ, что повлекло к неверному исчислению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год. По фактам выявленных нарушений Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 начислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 131 784 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 063,65 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 178,40 руб. Направленная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ жалоба в вышестоящий налоговый орган оставлена без удовлетворения. Оставшаяся задолженность в сумме 166 420,45 руб. до настоящего времени не оплачена (л.д.62-65).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области, представитель заинтересованного лица Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №27 по Челябинской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, дело просили рассматривать в свое отсутствие (л.д. 65об., 124, 126, 128,133).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 124, 125).
Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом.
Пунктом 3 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Как установлено п.1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, применяя в ДД.ММ.ГГГГ году упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налог - 10%).
Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
При этом доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы при применении упрощенной системы налогообложения принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок оформления первичных учетных документов регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ).
В соответствии со статьей 9 Закона № 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в пункте 2 данной статьи Закона № 402-ФЗ.
К первичным документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся в том числе платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете и иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Исходя из этого расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения по налогу по УСН могут быть учтены в случае их оформления документами, соответствующими требованиям Закона № 402- ФЗ.
Во исполнение обязанности по уплате налога ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную налоговую декларацию по налогу по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год со следующими показателями: доходы в сумме 1 472 924 руб., расходы в сумме 1 370 875 руб., налоговая база в сумме 102 049 руб., исчисленный налог в сумме 15 307 руб. (л.д. 67-68).
Налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что сумма полученного ФИО1 дохода за налоговый период составила 2 575 224 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период составила 1 104 314 руб., налоговая база составила 1 470 910 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период составила 147 091 руб., сумма минимального налога составила 25 752 руб., в связи с чем к уплате подлежал налог в сумме 147 091 руб.
Кроме того, налоговым органом установлено, что налогоплательщиком первичная декларация представлена с нарушением установленного пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срока (срок предоставления – ДД.ММ.ГГГГ, декларация представлена – ДД.ММ.ГГГГ).
В порядке п.3 ст.88 НК РФ налоговой инспекцией налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении пояснений (л.д. 102).
Требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена.
Поскольку материалами проверки подтверждено совершение налогоплательщиком налоговых правонарушений в виде непредставления в установленный срок налоговой декларации по налогу по УСН за ДД.ММ.ГГГГ и в виде неуплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 131 784 руб. в результате занижения налоговой базы в связи с неотражением в первичной декларации в полном объеме полученных доходов и завышением расходов, документально не подтвержденных налогоплательщиком, по результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-72) и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-36), согласно которым ФИО1 начислены налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 131 784 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (с учетом смягчающего ответственность обстоятельства) в сумме 22 063,65 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 13 178,40 руб. за неуплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ.
При этом при вынесении налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено смягчающее налоговую ответственность обстоятельство – налогоплательщик включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в связи с чем, размер штрафов по п. 1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ уменьшен налоговым органом в 2 раза.
ФИО1, не согласившись в указанным решением, ДД.ММ.ГГГГ обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган (л.д.88). В ходе рассмотрения указанной жалобы проверены документы, подтверждающие доводы ФИО1, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №/И об оставлении жалобы ФИО1 без удовлетворения (л.д.33-36).
Таким образом, решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу. Доказательств, подтверждающих, что данное решение отменено или признано незаконным, суду не представлено.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пп. 10.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, в том числе на основе решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на которое указанным физическим лицом подана апелляционная жалоба, - со дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности. Согласно пп. 3.1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, обязанность по уплате которых не исполнена по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы, - с даты получения налоговым органом такой жалобы до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
В связи с чем, спорная задолженность не учитывается в сальдо ЕНС до вступления в законную силу решения суда о ее взыскании.
Поскольку решение налогового органа не отменено, доказательств незаконности указанного решения суду не представлено, доказательств оплаты в полном объеме исчисленных сумм налога и штрафов ФИО1 не представлено, требования административного истца являются законными и обоснованными.
На основании п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 08.08.2024) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Федеральным законом от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" в указанную норму права внесены изменения.
Так, согласно пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 10.1 п. 5, пп. 3.1 - 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в случае, если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ в случаях, предусмотренных п. 8 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
В соответствии с ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" если до 01.11.2025 (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом, положений п. 10 ст. 48 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 01.11.2025 (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании с налогоплательщика спорной задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с указанным иском административным истцом не пропущен.
Оценивая представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, учитывая то, что расчет задолженности, не доверять которому у суда не имеется оснований, административным ответчиком не оспорен, доказательств иной суммы задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пределах заявленных требований (ст.178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) подлежит взысканию задолженность в сумме 166 420,45 руб., в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 131 178,40 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 178,40 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 063,65 руб.
Кроме того, с ФИО1 на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 992,61 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в размере 166 420 (сто шестьдесят шесть тысяч четыреста двадцать) рублей 45 копеек, в том числе:
- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 178 рублей 40 копеек;
- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 178 рублей 40 копеек;
- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 063 рубля 65 копеек.
Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель – Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ИНН плательщика №
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 992 (пять тысяч девятьсот девяносто два) рубля 61 копейку.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.А. Свиридова
Мотивированное решение суда составлено 15 мая 2026 года.