РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 декабря 2025 года г.Березовский Свердловская область
Березовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Чечулиной Л.А., при секретаре судебного заседания Костоусовой Т.М., с участием административного ответчика Каттаева Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к Каттаеву Н. Н. о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (далее – МИФНС №) обратилась с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором просила взыскать с Каттаева Н.Н. задолженность:
- по пени в размере 10194 руб. 41 коп.
В обосновании заявленных требований указано, что по состоянию на дата у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1516 руб. 93 коп. Каттаеву Н.Н. направлялось требование об уплате задолженности № от дата на сумму 69449 руб. 39 коп., которое не было исполнено. По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10194 руб. 41 коп., в том числе по пени в размере 10194 руб. 41 коп., в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от дата судебный приказ от дата по делу №а-2743/2025 отменен, ввиду чего налоговый орган обратился с настоящим административным иском.
Представитель административного истца МИФНС № в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления выразил просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС №.
В судебном заседании административный ответчик Каттаев Н.Н. относительно заявленных административных исковых требований возражал, указав, что был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, однако фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, в связи с чем страховые взносы не уплачивал, полагает, что поскольку мировым судьей был отменен судебный приказ, оснований для взыскания с него задолженности не имеется.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном Интернет-сайте Березовского городского суда Свердловской области berezovskу.svd@sudrf.ru
Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признал обязательной явку, неявка лиц не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Заслушав лиц, участвующих в деле, оценив фактические обстоятельства, исследовав представленные суду письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от дата № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется дата, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Из материалов дела следует, в период с дата по дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов,
По состоянию на дата у Каттаева Н.Н. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1516 руб. 93 коп., в связи с чем административному ответчику МИФНС № посредством Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование от дата № с указанием размера задолженности, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп.; страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 22538 руб. 98 коп.; земельному налогу в размере 276 руб. 00 коп., пени в размере 3423 руб. 41 коп., срок оплаты – до дата.
В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, дата налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено по адресу налогоплательщика дата.
На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ дата о взыскании с Каттаева Н.Н. задолженности в общем размере 71312 руб. 75 коп., в том числе пени, начисленные на суммы неуплаченных страховых взносов по состоянию на дата.
Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком исполнена в полном объеме не была, по состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10194 руб. 41 коп., в том числе по пени в размере 10194 руб. 41 коп. что послужило основанием для обращения МИФНС № к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.
дата мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по административному делу 2а-2743/2024 о взыскании с Каттаева Н.Н. в пользу МИФНС № задолженности по пени в сумме 10194 руб. 41 коп.
В связи с поступлением возражений Каттаева Н.Н. определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области от дата судебный приказ отменен.
Настоящий административный иск подан в Березовский городской суд Свердловской области дата.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания и сроки на обращение в суд с заявленными требованиями.
Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности уплаты страховых взносов в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности суд находит несостоятельными, поскольку в системе действующего правового регулирования прекращение статуса индивидуального предпринимателя имеет заявительный характер: гражданин, зарегистрированный в таком качестве, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, а значит, связанных с нею прав и обязанностей (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 апреля 2021 года N 12-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 мая 2014 года N 1116-О, от 23 апреля 2015 года N 795-О и др.). Но прекращение указанного статуса не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 года N 95-О-О), так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.
Проверяя расчет пени, суд не может согласиться с расчетом пени, указанным в настоящем административном иске, поскольку административным истцом не представлено доказательств обоснованности их начисления.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Так, срок оплаты страховых взносов за 2022 год в размере 43211 руб. 00 коп. (34445 руб. 00 коп. + 8766 руб. 00 коп.) установлен до дата, срок оплаты страховых взносов за 2023 год в размере 22538 руб. 98 коп. установлен до дата, соответственно размер пени на указанную сумму задолженности, рассчитанный в период с дата (днем, следующим за датой, на которую начислены пени, взысканные на основании заявления налогового органа № от дата) до даты подачи заявления о выдаче судебного приказа № от дата, составляет 10151 руб. 79 коп.:
с дата по дата – 370 руб. 39 коп. (65749,98х13х13%/300);
с дата по дата – 1610 руб. 87 коп. (65749,98х49х15%/300);
с дата по дата – 7854 руб. 93 коп. (65749,98х224х16%/300);
с дата по дата – 315 руб. 60 коп. (65749,98х8х18%/300).
В нарушение требований ст. 62, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств обратного административным истцом не представлено, равно как и доказательств, позволяющих установить вид налога, размер и период задолженности, за которые начислены пени в заявленном в иске размере.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований МИФНС № о взыскании с Каттаева Н.Н. задолженности по пени в размере 10151 руб. 79 коп., поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к Каттаеву Н. Н. о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Каттаева Н. Н., дата года рождения, ИНН <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по пени в размере 10151 руб. 79 коп.
Взыскать с Каттаева Н. Н., дата года рождения, ИНН <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд Свердловской области.
Председательствующий Л.А. Чечулина