РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 сентября 2026 года г.Березовский Свердловская область
Березовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Чечулиной Л.А., при секретаре судебного заседания Костоусовой Т.М., с участием представителя административного ответчика Козулина С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к несовершеннолетнему *** в лице законных представителей Чокан Ю. А., Каримовой В. Э. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (далее – МИФНС №) обратилась с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором просила взыскать с несовершеннолетнего *** в лице законных представителей Чокан Ю.А., Каримовой В.Э. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2020, 2021 годы, пени в размере 160160 руб. 35 коп.
Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (далее – МИФНС №) обратилась с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором просила взыскать с несовершеннолетнего *** . в лице законных представителей Чокан Ю.А., Каримовой В.Э. задолженность по пени в размере 11390 руб. 55 коп.
Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (далее – МИФНС №) обратилась с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором просила взыскать с несовершеннолетнего *** . в лице законных представителей Чокан Ю.А., Каримовой В.Э. задолженность по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, пени в размере 11989 руб. 26 коп.
В обосновании заявленных требований указано, что по состоянию на дата у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 656 руб. 89 коп. *** направлялось требование об уплате задолженности № от дата на сумму 154949 руб. 60 коп., которое не было исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказом, которые впоследствии были отменены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с вышеуказанными требованиями.
Определением от дата вышеуказанные административные дела объединены в одном производстве.
Представитель административного истца МИФНС № 24 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления выразил просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС № 23.
Административный ответчик, его представители в судебное заседание также не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, с заявлением об отложении рассмотрения дела не обращались, представили письменные возражения относительно заявленных требований.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, вручения судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном Интернет-сайте Березовского городского суда Свердловской области berezovskу.svd@sudrf.ru.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные суду письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Частью 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки земельного налога установлены решением Думы Березовского городского округа от 28.11.2019 № 250 «Об установлении на территории Березовского муниципального округа земельного налога».
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с абзацем первым части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Ставка налога на имущество установлена решением Думы Березовского городского округа от 28.11.2019 № 249 «Об установлении на территории Березовского городского округа налога на имущество физических лиц».
На основании п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы и виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно абз. 5 ч. 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации при определении доходов от продажи недвижимого имущества в целях настоящего пункта учитываются особенности, установленные пунктом 2 статьи 214.10 настоящего Кодекса, предусматривающие, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой, проводится камеральная налоговая проверка по месту нахождения налогового органа.
В силу ч. 5 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.
В силу п. 1 ч. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно ч. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 2).
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Согласно пункта 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Из материалов дела следует, в спорный период *** являлся собственником 1/8 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; собственником 1/8 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, собственником 1/3 квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано дата).
дата административным ответчиком получен доход от реализации 1/3 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 450000 руб., соответственно доли в праве собственности.
дата административным ответчиком получена по договору дарения 1/8 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, и 1/8 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Сумма дохода от продажи 1/3 доли квартиры составила 450 000 руб. 00 коп. (1350000 руб. х 1/3). С учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма дохода, не подлежащая налогообложению, составила 333333 руб. 33 коп. (1000000 руб. х 1/3).
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижимости в 2021 году, составила 15167 руб. 00 коп. ((450000 руб. – 333333 руб. 33 коп.) х 13%).
Суд соглашается с данным расчетом налога на доходы физических лиц, представленным административным истцом в материалы дела, поскольку он соответствует требованиям закона.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год, с учетом положений ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, - дата.
С дата налоговым органом начата камеральная проверка, в рамках которой в адрес административного ответчика направлено требование № от дата о предоставлении пояснений и документов, вместе с тем, на дату составления акта камеральной проверки необходимые документы и пояснения не представлены.
По результатам камеральной налоговой проверки дата составлен акт №, согласно которого налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 140904 руб. 00 коп.
Решением № заместителя начальника МИФНС № *** от дата отказано в привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ввиду не достижения возраста привлечения к ответственности, а также начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 6028 руб. 35 коп. по состоянию на дата.
Также налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 162 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 490 руб. 00 коп., в адрес налогоплательщика направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговое уведомление от дата №, со сроком уплаты не позднее дата.
Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнения, в связи с чем заказной почтовой корреспонденцией в адрес *** направлялось требование от дата № с указанием размера задолженности, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 140904 руб. 00 коп.; земельному налогу за 2021 год в размере 162 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 490 руб. 00 коп.; пени в размере 13393 руб. 60 коп., со сроком оплаты – до дата.
Требование от дата № налогоплательщиком исполнено в полном объеме не было, по состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 162385 руб. 91 коп., в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 162 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 490 рублей 00 коп.; по налогу доходы физических лиц за 2021 год в размере 140904 руб. 00 коп., пени в размере 20829 руб. 91 коп., что послужило основанием для обращения МИФНС России № к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.
дата мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по административному делу 2а-527/2024 о взыскании с *** в пользу МИФНС № задолженности в размере 162385 руб. 91 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области от дата вышеуказанный судебный приказ отменен.
По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 11390 руб. 55 коп., в том числе пени в размере 11390 руб. 55 коп., в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
дата мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по административному делу 2а-3231/2024 о взыскании с *** в пользу МИФНС № задолженности в размере 11390 руб. 55 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области от дата вышеуказанный судебный приказ отменен.
По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 11989 руб. 26 коп., в том числе по земельному налогу за 2023 год в размере 279 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1076 рублей 00 коп.; пени в размере 10634 руб. 26 коп., что послужило основанием для обращения МИФНС России № к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.
дата мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по административному делу 2а-749/2025 о взыскании с *** . в пользу МИФНС № задолженности в размере 11989 руб. 26 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района Свердловской области от дата вышеуказанный судебный приказ отменен.
В течении срока, установленного законом, налоговым органом поданы административные иски в Березовский городской суд Свердловской области.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания и сроки на обращение в суд с заявленными требованиями.
Проверяя расчет начисленного налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, и 2023 годы, а также земельного налога за 2021 и 2023 годы, суд соглашается с расчетом налогового органа, указанным в налоговых уведомлениях. Налогооблагаемая база, налоговая ставка, период владения и коэффициент к налоговому периоду, применены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Вместе с тем, с учетом установленных фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления налога на доходы физических лиц за 2021 год, в части дохода, полученного от приобретения по договору дарения 1/8 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; 1/8 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В соответствии с п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
Из материалов дела следует, что на основании договора дарения № от дата *** дата года рождения, (Даритель) безвозмездно передает, а Каримова В.Э., дата года рождения, *** ., дата года рождения и *** ., дата года рождения, (Одаряемые) принимают в дар 1/4 доли в праве общей долевой собственности (по 1/8 доле в праве собственности каждому) на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, и 1/4 доли в праве общей долевой собственности (по 1/8 доле в праве собственности каждому) на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.
Согласно сведений ЕГРН, право собственности *** ., дата года рождения, зарегистрировано дата.
Согласно свидетельства о рождении № от дата матерью *** ., дата года рождения, является Каримова (Чокан) В. Э., дата года рождения.
Из свидетельства о рождении № от дата следует, что матерью Каримовой В. Э., дата года рождения, является *** (запись акта о рождении № от дата).
Таким образом, недвижимое имущество получено административным истцом в порядке дарения, при этом даритель и одаряемый являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (бабушкой и внуком), в связи с чем данный доход освобождается от налогообложения.
С учетом изложенного, суд, проверяя размер начисленных налоговым органом пени, приходит к выводу о необходимости перерасчета пени, исходя из размера задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021 и 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2023 годы
Материалами дела подтверждено, что совокупная обязанность по состоянию на дата составляла 15197 руб. 00 копеек (налог на доходы физических лиц за 2021 год).
Расчет задолженности по пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, за период с дата по дата составил 1890 руб. 49 коп.: ((15197 х 295 дня х 7,5%/300 =1120,78) + (15197 х 22 дня х 8,5%/300 =94,73) + (15197 х 34 дня х 12%/300 =26,06) + (15197 х 42 дня х 13%/300 =276,59) + (15197 х 49 дней х 15%/300 =372,33)
Совокупная обязанность по состоянию на дата составляла 15849 руб. 00 копеек (налог на доходы физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 год, налог на имущество за 2020, 2021 годы).
Расчет задолженности по пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2020, 2021 годы, за период с дата по дата составил 72 руб. 39 коп.: ((652 х 234 дня х 7,5%/300 =38,14) + (652 х 22 дня х 8,5%/300 =4,06) + (652 х 34 дня х 12%/300 =8,87) + (652 х 42 дня х 13%/300 =11,87) + (652 х 49 дней х 15%/300 =9,45)
Совокупная обязанность по состоянию на дата, с учетом заявленных административных исковых требований и представленных доказательств, составляла 15849 руб. 00 копеек (налог на доходы физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 год, налог на имущество за 2020, 2021 годы).
Расчет задолженности по пени за период с дата по дата составил 912 руб. 90 коп.: (15849 х 108 дней х 16%/300 =912,90).
Совокупная обязанность по состоянию на дата, с учетом заявленных административных исковых требований и представленных доказательств, составляла 17204 руб. 00 копеек (налог на доходы физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 и 2023 годы, налог на имущество за 2020, 2021 и 2023 годы).
Расчет задолженности по пени за период с дата по дата составил 1278 руб. 26 коп.: ((17204 х 13 дней х 18%/300 =134,09) + (17204 х 42 дня х 19%/300 =457,63) + (17204 х 57 дней х 21%/300 =686,44)
Итого сумма пени составила 4154 руб. 04 коп. (1890,49+72,39+912,90+1278,26).
Таким образом, размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом заявленных требований, за периоды дата по дата, с дата по дата, с дата по дата составил 4154 руб. 04 копеек.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований МИФНС № 24 и взыскании с несовершеннолетнего *** в лице его законных представителей Чокан Ю.А., Каримовой В.Э. задолженности по земельному налогу за 2021, 2023 годы в размере 441 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2023 годы в размере 1566 руб. 00 коп.; налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15197 руб. 00 коп.; пени в размере 4154 руб. 04 коп., поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административный ответчик, его законные представители в ходе судебного разбирательства по делу не представили.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к несовершеннолетнему *** в лице законных представителей Чокан Ю. А., Каримовой В. Э. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с *** , дата года рождения, в лице законных представителей Чокан Ю. А., дата года рождения (ИНН №), Каримовой В. Э., дата года рождения (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогам, пени в размере 21358 руб. 04 коп., в том числе:
- по земельному налогу за 2021, 2023 годы в размере 441 руб. 00 коп.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2023 годы в размере 1566 руб. 00 коп.;
- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15197 руб. 00 коп.;
- пени в размере 4154 руб. 04 коп.
Взыскать с *** , дата года рождения, в лице законных представителей Чокан Ю. А., дата года рождения (ИНН №), Каримовой В. Э., дата года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд Свердловской области.
Председательствующий п/п Л.А.Чечулина
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***