РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2026 года пгт. Белоярский
Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Маркину А. Н. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее по тексту – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Маркина А.Н.:
- недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 1181 рубль 66 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 100 рублей 17 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 193 рубля 17 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 120 рублей 75 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в сумме 336 рублей 12 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 219 рублей 99 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в сумме 3285 рублей 21 копейка;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 531 рубль 48 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 430 рублей 50 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в сумме 435 рублей;
-пени за неуплату налогов и взносов за период с 05 февраля 2024 года по 08 сентября 2025 года в сумме 12 603 рубля 33 копейки.
В обоснование требований указано, что Маркин А.Н. с 23 августа 2021 года по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена. В связи с неоплатой недоимки налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налогов и пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 7 по Омской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с неисполнением обязанности по уплате пени - в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца, административный ответчик Маркин А.Н. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.
Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, установленном указанной статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). На основании части 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, применяющие указанный специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Согласно части 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».
В силу части 6 статьи 2 Закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно с частью 7 статьи 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закон № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Маркин А.Н. с 23 августа 2021 года по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 7 по Омской области Маркину А.Н. были начислен налог на профессиональный доход за 2024, 2025 год.
Обязанность по уплате налогов, сборов Маркиным А.Н. не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 7 по Омской области в его адрес направлено требование: № 112774 от 24 июля 2023 года, срок для добровольного исполнения до 12 сентября 2023 года.
Требование МИФНС России № 7 по Омской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 09 мая 2025 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
06 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 36 Шербакульского судебного района Омской области на основании заявления МИФНС России № 7 по Омской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 16 июня 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 7 по Омской области 29 августа 2025 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.
Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате налога на профессиональный доход за 2024, 2025 год, Маркиным А.Н. не исполнена, доказательств уплаты налога суду не представлено, требование МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с него задолженности по указанным налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета:
- недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 1181 рубль 66 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 100 рублей 17 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 193 рубля 17 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 120 рублей 75 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в сумме 336 рублей 12 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 219 рублей 99 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в сумме 3285 рублей 21 копейка;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 531 рубль 48 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 430 рублей 50 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в сумме 435 рублей.
Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с Маркина А.Н. пени за несвоевременную уплату налогов, исходя из следующего.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3567 от 09 мая 2025 года: общая сумма – 93 558 рублей 28 копеек, в том числе пени 49 088 рублей 48 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3567 от 09 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36 485 рублей 15 копеек.
Соответственно, размер пени, подлежащий взысканию, составляет 12 603 рубля 33 копейки (49 088 рублей 48 копеек – 36 485 рублей 15 копеек).
Стороной административного истца представлены расчеты пени, образовавшихся как до 01 января 2023 года, так и после, указанные расчеты проверены судом, являются арифметически верными.
Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов Маркиным А.Н. не исполнена, доказательств уплаты суду не представлено, требование МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с него пени в общей сумме 12 603 рубля 33 копейки на указанную недоимку является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 7 по Омской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика Маркина А.Н. в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Маркину А. Н. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.
Взыскать с Маркина А. Н., проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета:
- недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 1181 рубль 66 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 100 рублей 17 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 193 рубля 17 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 120 рублей 75 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в сумме 336 рублей 12 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 219 рублей 99 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в сумме 3285 рублей 21 копейка;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 531 рубль 48 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 430 рублей 50 копеек;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в сумме 435 рублей;
- пени за неуплату налогов и взносов за период с 05 февраля 2024 года по 08 сентября 2025 года в сумме 12 603 рубля 33 копейки, а всего взыскать 19 437 рублей 38 копеек.
Взыскать с Маркина А. Н. в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.
Судья А.А. Коняхин