РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 марта 2026 года пгт. Белоярский
Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Левчуку А. А. о взыскании пени, установил:
Управление федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС по ЯНАО) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Левчука А.А. пени за неуплату налога в сумме 108 405 рублей 81 копейка.
В обоснование требований указано, что Левчук А.А. обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 270 335 рублей, начисленный в связи с предоставлением декларации по форме 3-ндфл от 15 июля 2015 года. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в судебном порядке с него взыскана недоимка. В связи с неоплатой недоимки налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения УФНС по ЯНАО к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с неисполнением обязанности по уплате пени - в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца, административный ответчик Левчук А.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.
Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) закреплены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктами 2 и 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Левчук А.А. 15 июля 2015 года предоставил налоговую декларацию по форме 3-ндфл на доходы физических лиц за 2014 год, в связи с чем, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 270 335 рублей.
Обязанность по уплате налога Левчуком А.А. не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС по ЯНАО в его адрес направлено требование: № 775 от 27 июня 2023 года, срок для добровольного исполнения до 26 июля 2023 года.
С административного ответчика взысканы следующие недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС: по решению Красноселькупского районного суда ЯНАО от 05 февраля 2016 года, сумма взыскания 271 152 рубля 77 копеек, в том числе пени 817 рублей 77 копеек.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01 января 2023 года в том числе пени 115 218 рублей 27 копеек, состоящего из:
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 148 от 16 октября 2023 года: пени 115 218 рублей 27 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 148 от 16 октября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6812 рублей 46 копеек.
Соответственно, размер пени, подлежащий взысканию, составляет 108 405 рублей 81 копейка (115 218 рублей 27 копеек – 6812 рублей 46 копеек).
Стороной административного истца представлены расчеты пени, образовавшихся как до 01 января 2023 года, так и после, указанные расчеты проверены судом, являются арифметически верными.
Требование № 775 от 27 июня 2023 года выставлено в установленный законом 6 месячный срок со дня образования отрицательного сальдо ЕНС, выставление нового требования, в случае, когда сальдо ЕНС остается отрицательным, не требуется, при этом срок для обращения в суд исчисляется по правилам подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Требование УФНС по ЯНАО административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 16 октября 2023 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени.
13 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка судебного района Красносельпуского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа на основании заявления УФНС по ЯНАО вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 07 марта 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа УФНС по ЯНАО 04 сентября 2025 года обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.
Решением МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу № 113я/2025 от 02 апреля 2025 года по жалобе Левчука А.А. установлено, что пени в 108 405 рублей 81 копейка образовалась в связи с несвоевременной уплатой задолженности по НДФЛ за 2014 год, при этом налоговым органом меры принудительного взыскания не применялись и задолженность необоснованно включена в сальдо ЕНС Левчука А.А.
Согласно ответу на судебный запрос от 17 марта 2026 года кроме задолженности в сумме 108 405 рублей 81 копейка, исключенной из сальдо ЕНС по результатам рассмотрения жалобы и вынесения МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу решения № 113я/2025, иной задолженности у Левчука А.А. не имеется.
При изложенных обстоятельствах, учитывая, что взыскиваемые пени безосновательно включены в отрицательное сальдо ЕНС, оснований для их взыскания не имеется.
Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении административного иска Управления федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Левчуку А. А. о взыскании задолженности по пени в сумме 108 405 рублей 81 копейка отказать.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.
Судья А.А. Коняхин