РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2026 года пгт. Белоярский
Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А., при секретаре судебного заседания Дильмиевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к Щегловой Т. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год, штрафа, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать со Щегловой Т.В.:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год, в размере 5500 рублей;
- штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1068 рублей 75 копеек;
- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 1830 рублей 27 копеек.
В обоснование требований указано, что Щеглова Т.В. получила доход от продажи квартиры, сумма вычета составила 1 300 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 32 500 рублей по сроку уплаты 15 июля 2024 года. Налоговая декларация по налогу на доходы в установленный срок предоставлена не была. Щеглова Т.В. решением заместителя налоговой инспекции № 2624 от была привлечена к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения. Обязанность по уплате налогов и штрафа административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, штрафа и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налога, штрафа и пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, штрафа и пени, в суд с указанным административным иском.
В возражениях на административный иск административный ответчик указала, что задолженность была оплачена до подачи административного иска.
Представитель административного истца, административный ответчик Щеглова Т.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Поскольку лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.
Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) закреплены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктами 2 и 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в части 1 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Щеглова Т.В. в спорный период получила доход от продажи квартиры, сумма вычета составила 1 300 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 32 500 рублей по сроку уплаты 15 июля 2024 года. Налоговая декларация по налогу на доходы в установленный срок предоставлена не была. Щеглова Т.В. решением № 2624 от 09 сентября 2024 года была привлечена к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 1068 рублей 75 копеек.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области Щегловой Т.В. был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год.
Обязанность по уплате налога, штрафа Щегловой Т.В. не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в ее адрес заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № 11817 от 21 июля 2024 года об уплате недоимки по налогам, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 08 августа 2024 года.
Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 28 октября 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
12 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Белоярского районного суда Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 05 февраля 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 17 июля 2025 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на дату образования ЕНС 16 июля 2024 года отрицательное сальдо составляло 31 516 рублей 80 копеек, в том числе пени 1830 рублей 27 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 28 октября 2024 года составляло в том числе пени 1830 рублей 27 копеек. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
При этом, согласно доводам административного ответчика, задолженность была оплачена ей до подачи административного иска, в подтверждение чего представлены чеки по операции.
На запрос суда налоговым органом представлены сведения о том, что по состоянию на 22 сентября 2025 года у Щегловой Т.В. имелось положительное сальдо ЕГС в размере 87 копеек. По состоянию на 03 апреля 2026 года также имеется положительное сальдо ЕНС.
При изложенных обстоятельствах, оснований для взыскания с Щегловой Т.В. недоимки не имеется.
Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к Щегловой Т. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год, пени и штрафа отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.
Судья А.А. Коняхин