РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 апреля 2026 года пгт. Белоярский
Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к Давыдову Н. А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, за 2023, 2024 год и пени за просрочку уплаты налогов и взносов, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Давыдова Н.А.:
- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1175 рублей;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6355 рублей 77 копеек;
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 24 974 рубля 19 копеек;
- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля;
- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 23 787 рублей;
- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 16 026 рублей 03 копейки.
В обоснование требований указано, что Давыдов Н.А. в спорный период являлся собственником: транспортного средства Ниссан Цефиро г/н <номер>, в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог. Также Давыдов Н.А. в спорный период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Обязанность по уплате налогов, взносов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налогов, пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца МИФНС России № 29 по Свердловской области, административный ответчик Давыдов Н.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, а также путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.
В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 445 рублей за расчетный период 2022 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6355 рублей 77 копеек за расчетный период 2022 года.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Давыдов Н.А. в спорный период являлся собственником транспортного средства Ниссан Цефиро г/н <номер>, в связи с чем, обязан был уплачивать транспортный налог.
Также Давыдов Н.А. с 08 июня 2021 года по 23 июня 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации она являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2022 год административным ответчиком уплачены не полностью, остаток задолженности составляет 6355 рублей 77 копеек по ОМС и 24 974 рубля 19 копеек по ОПС.
Установив, что, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Давыдов Н.А. в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, МИФНС России № 29 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2023 год в фиксированном размере 45 842 рубля, за 2024 год в фиксированном размере (пропорционально количеству календарных месяцев и дней осуществления предпринимательской деятельности в 2024 году) в совокупном размере 23 747 рублей 50 копеек ((49 500/12)*5 + (49 500/12/30)*23).
В адрес Давыдова Н.А. были направлены налоговые уведомления № 19714828 от 01 сентября 2022 года, № 90580086 от 15 августа 2023 года.
Обязанность по уплате налогов, взносов Давыдовым Н.А. не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес путем размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» было направлено требование № 17119 от 23 июля 2023 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 16 ноября 2023 года.
Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 08 июля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
07 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Белоярского судебного района Свердловской области, на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области выдан судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 17 октября 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
Сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, что послужило основанием для обращения 05 августа 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
09 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Белоярского судебного района Свердловской области, на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области выдан судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 17 октября 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, МИФНС России № 29 по Свердловской области 27 февраля 2026 года обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением.
Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов и взносов Давыдовым Н.А. не исполнена, доказательств уплаты суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета:
- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1175 рублей;
- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6355 рублей 77 копеек;
- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 24 974 рубля 19 копеек;
- задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля;
- задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 23 787 рублей.
Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с Давыдова Н.А. пени за несвоевременную уплату налогов, исходя из следующего.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 06 января 2023 года отрицательное сально по ЕНС составило 1908 рублей 29 копеек, в том числе пени – 724 рубля 48 копеек.
По состоянию на 05 августа 2024 года отрицательное сальдо по ЕНС составляло в том числе пени – 16 026 рублей 03 копейки.
Стороной административного истца представлены расчеты пени, образовавшихся как до 01 января 2023 года, так и после, указанные расчеты проверены судом, являются арифметически верными.
Поскольку судом установлено наличие у Давыдова Н.А. задолженности по транспортному налогу за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков за 2023 год, то с административного ответчика подлежат взысканию пени за нарушение срока уплаты налогов, взносов в сумме 16 026 рублей 03 копейки.
Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.
Налоговое уведомление и требование об уплате налогов соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки их направления судом проверены, административным истцом соблюдены. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены – после истечения срока, указанного в требовании № 17119 (16 ноября 2023 года) к мировому судье налоговый орган обратился 08 июля 2024 года и 05 августа 2024 года (в пределах 6 месяцев), а после отмены судебного приказа 17 октября 2025 года в районный суд налоговый орган обратился 27 февраля 2026 года (также в пределах 6 месяцев).
С учетом изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика Давыдова Н.А. в размере 4 545 рублей.
Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к Давыдову Н. А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков за 2023, 2024 год и пени за просрочку уплаты налогов и взносов, - удовлетворить.
Взыскать с Давыдова Н. А., проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета:
- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1175 рублей;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6355 рублей 77 копеек;
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 24 974 рубля 19 копеек;
- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля;
- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 23 787 рублей;
- пени за неуплату налогов и взносов по состоянию на 05 августа 2024 года в сумме 16 026 рублей 03 копейки.
Взыскать с Давыдова Н. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 545 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.
Судья А.А. Коняхин