РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2026 года пгт. Белоярский
Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Заровнятных С.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области к Тажетдиновой М. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Тажетдиновой М.А. задолженность в общей сумме 345,11 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5,0 руб., за 2016 г. в размере 23,0 руб., за 2017 год в размере 25, 0 руб., за 2018 г. в размере 26,0 руб., пени в общей сумме 3,87 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 19,0 руб., за 2016 год в размере 77,0 руб., за 2017 год в размере 77,0 руб., за 2018 год в размере 77,0 руб., пени в общей сумме 12, 24 руб., а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину, восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по налогу, пени.
В обоснование требований указано, что Тажетдинова М.А. является собственником жилого дома с кадастровым номером <номер> общей площадью 48,3 кв.м. и земельного участка с кадастровым номером <номер> общей площадью 1200 м., расположенных по адресу: <адрес>. В связи с имеющейся у Тажетдиновой М.А. задолженностью по налогам и пеням на имущество физических лиц, земельному налогу МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилось с заявлением и ее взыскании к мировому судье судебного участка № 1 Белоярского судебного района Свердловской области, которым 13.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1031/2022 о взыскании с Тажетдиновой М.А. задолженности по налогам и пеням в сумме 345,11 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Белоярского судебного района Свердловской области от 28.12.2025 указанный судебный приказ отменен, разъяснено право обращения в порядке искового производства. Административному ответчику направлено налоговое уведомление за 2015, 2016 гг.№ 79277305 от 10.07.2017, за 2017 г № 19983723 от 04.07.2018, за 2018 г. № 65159129 от 15.08.2019 почтовым отправлением на адрес регистрации налогоплательщика. Задолженность поземельному налогу за 2015,2016 гг. и налогу на имущество за 2016 г. включено в требование № 10469 от 21.06.2018. задолженность по земельному налогу за 2017г. и налогу на имущество за 2017 год включена в требование № 16010 от 05.07.2019. Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2018г. включена в требование № 31651 от 30.06.2020. Требования № 10469 от 21.06.2018, № 16010 от 05.07.2019, № 31651 от 30.06.2020, до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области в суд с указанным административным иском.
Определением суда от 28.07.2026, принятым в протокольной форме осуществлена замена истца с Межрайонной ИФНС № 29 по Свердловской области на Межрайонную ИФНС № 22 по Свердловской области, в связи с реорганизацией путем присоединения к последней.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно n. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Согласно п. 1, 2 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами по итогам налогового периода, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию нрав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим кодексом и другими федеральными законами, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее также - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами самостоятельно.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Тажетдинова М.А. в спорные периоды являлась собственником жилого дома с кадастровым номером 45:20:040402:300 общей площадью 48,3 кв.м. и земельного участка с кадастровым номером 45:20:040402:8 общей площадью 1200 м., расположенных по адресу: <адрес>. в связи с чем обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области Тажетдиновой М.А. был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5,0 руб., за 2016 г. в размере 23,0 руб., за 2017 год в размере 25, 0 руб., за 2018 г. в размере 26,0 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 19,0 руб., за 2016 год в размере 77,0 руб., за 2017 год в размере 77,0 руб., за 2018 год в размере 77,0 руб.
Расчет налога указан в уведомлениях № 79277305 от 10.07.2017 (л.д. 15), № 19983723 от 04.07.2018 (л.д. 23), № 65159129 от 15.08.2019 (л.д. 31).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 гг. и налогу на имущество за 2016 г. включено в требование № 10469 от 21.06.2018 (л.д.9), задолженность по земельному налогу за 2017г. и налогу на имущество за 2017 г. включена в требование № 16010 от 05.07.2019 (л.д. 18), задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2018г. включена в требование № 31651 от 30.06.2020 (л.д. 25), которые на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области направлены в адрес Тажитдиновой М.А.
Однако требования МИФНС России № 29 по Свердловской области № 10469 от 21.06.2018, № 16010 от 05.07.2019, № 31651 от 30.06.2020 административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнены не были, что явилось основанием для взыскания недоимки по налогам в судебном порядке.
Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога Тажетдиновой М.А. за спорные периоды не исполнена, доказательств уплаты взносов и пени суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с ней задолженности по указанным взносам и пени являются обоснованными.
Вместе с тем, суд полагает необходимым отметить следующее.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверив сроки на обращение МИФНС России № 29 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к Тажетдиновой М.А. с требованиями взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды, пеней.
Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающих возможность подачи заявления в установленный срок.
Как следует из материалов дела, истец - МИФНС № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением судебного приказа обратилась 18.02.2022.
13.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Белоярского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1031/2022 о взыскании с Тажетдиновой М.А. задолженности по налогам и пеням в сумме 345,11 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 1 Белоярского судебного района Свердловской области от 28.12.2025 отменен, разъяснено право обращения в порядке искового производства ( л.д. 8).
В Белоярский районный суд административное исковое заявление поступило 05.06.2026.
Административным истцом уважительных причин невозможности соблюдения процедуры взыскания недоимки не представлено, судом уважительных причин пропуска срока также не установлено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
При таких обстоятельствах, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоблюдение МИФНС России № 29 по Свердловской области установленного налоговым законодательством срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к Тажетдиновой М.А. с требованиями взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за периоды с 2015 по 2018 гг., пеней является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области к Тажетдиновой М. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.
Судья С.А. Заровнятных