РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 марта 2025 года г. Асбест
Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Юровой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к Гребенюку И. Ф. о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС № 29 по Свердловской области обратился в суд с иском к Гребенюку И.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц. Так, земельный налог за 2023 год начислен в общей сумме 23,00 руб., указан в налоговом уведомлении *Номер* от 27.09.2024, не уплачен административным ответчиком, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ,) административному ответчику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Сумма пени по налогу составила 23,66 руб.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ задолженность по налогам за 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 4 796,57 руб. включена в требование *Номер* от 08.07.2023.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации, в 2023 году административный ответчик получил доход, справки 2-НДФЛ за 2023 год представлены налоговыми агентами.
Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по налогу, сбору, страховых взносов, пени и штрафа и взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 11 805,23 руб., а именно: земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.01.2024 в сумме 23,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остатки по счетам) в банках, находящихся на территории РФ в размере 11 758,57 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 23,66 руб. Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика государственную пошлину.
В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из цены иска менее 20 000 рублей, административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик Гребенюк И.Ф. письменного мнения по административному исковому заявлению суду не представил, административное исковое заявление и определение Асбестовского городского суда о принятии административного искового заявления и рассмотрении его в порядке упрощенного (письменного) производства от 15.01.2026 направлены административному ответчику по месту регистрации.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.
На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ порядок и сроки уплаты налога.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 404 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.
В соответствии со ст. 85 НК РФ Роснедвижимость и отдел управления Федеральной регистрационной службы обязаны представлять сведения ФНС России № 29 по Свердловской области о владельцах и пользователях недвижимого имущества, кадастровый номер, кадастровую стоимость.
Административный ответчик имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Свердловская обл., *Адрес* с 29.09.2023 по 19.03.2024.
Согласно сведениям, предоставленным МИФНС № 29 по Свердловской области, Гребенюк И.Ф. имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц. Так, налог на имущество за 2023 год начислен в общей сумме 23,00 руб., указан в налоговом уведомлении *Номер* от 27.09.2024, не уплачен административным ответчиком, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) административному ответчику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Сумма пени по налогу на имущество с учетом частичной уплаты составила 23,66 руб.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ задолженность по налогам за 2019, 2020,2021 годы в общей сумме 4 796,57 руб. включена в требование *Номер* от 08.07.2023.
Требование *Номер* об уплате налога, пени, сроком исполнения до 28.11.2023 направлено административным истцом Гребенюку И.Ф., однако до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации административный ответчик является плательщиком НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами производят исчисление и уплату НДФЛ.
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
В соответствии с п. 1 ст. 229 налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами предоставляют налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговой базой является денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов согласно п. 1 ст. 224 НК РФ.
Согласно данным административного истца, в 2023 году административный ответчик получил доход, справка 2-НДФЛ за 2023 год представлена налоговыми агентами ПАО Банк «ФК Открытие», ПАО Сбербанк.
Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, а также рассматривая по существу заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи искового заявления, суд приходит к следующему.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Так, на основании пп 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 08.08.2024) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).
Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление *Номер* от 27.09.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год с указанием объектов налогообложения, налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам, общая сумма налога – 12 321,00 руб. В срок, установленный п. 6 ст. 228 НК РФ налог административным ответчиком оплачен не был.
Таким образом, суд полагает возможным определить началом течения срока исковой давности – срок уплаты налога – 01.12.2024. С заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец не обращался. В суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням с Гребенюка И.Ф., указанный в ст. 48 НК РФ (в ред. от 08.08.2024), обратился лишь 12.01.2026, то есть с пропуском срока.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.
Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок административным истцом не представлены.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.
Таким образом, несоблюдение МИФНС № 29 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (ИНН 6683000011) к Гребенюку И. Ф. (ИНН *Номер*) о взыскании задолженности по налогам и пеням, отказать.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Асбестовского городского суда А.А. Юрова